p>

其中,R为关系名,U为组成该关系的属性名集合,D为属性组U中属性值所来自的域,表示为 R(D1,D2,„,Dn)

b) 关系:关系是关系模式在某一时刻的状态或内容。关系模式是静态的、稳定的,而关系是动

态的、随时间而不断变化的,因为关系操作在不断地更新数据库中的数据。

c) 关系数据库:关系数据库也有型和值之分。关系数据库的型也称为关系数据库模式,是对关

系数据库的描述,它包括若干域的定义及在这些域上所定义的若干关系模式。关系数据库的

值是这些关系模式在某一时刻所对应的关系的集合,通常称为关系数据库。

4. 试述关系模型的完整性规则。在参照完整性中,为什么外部码属性的值也可以为空?什么情况下才可

以为空?

答:

关系模型的完整性规则是对关系的某种约束条件。关系模型中可以有3类完整性约束:实体完整性、参照完整性和用户定义的完整性。

其中,实体完整性和参照完整性是关系模型必须满足的完整性约束条件,被称为关系的两个不变性,应该由关系系统自动支持。

1) 实体完整性规则:若属性A是基本关系R的主属性,则属性A不能取空值。

2) 参照完整性规则:若属性(或属性组)F是基本关系R的外码,它与基本关系S的主码Ks相对应(基

本关系R和S不一定是不同的关系),则对于R中每个元组在F上的值必须为以下两者之一:

a) 或者取空值(F的每个属性值均为空值);

b) 或者等于S中某个元组的主码值。

3) 用户定义完整性:是针对某一具体关系数据库的约束条件。它反映某一具体应用涉及的数据所必

须满足的主义要求。

参照完整性中,外部码属性值可以为空,表示该属性的值尚未确定。但前提条件是该外部码属性不是其所在关系的主属性。

例如,在下面的“学生”表中,“专业号”是一个外部码,不是“学生”表的主属性,其这可以为空。其语义是,该学生的专业尚未确定。 学生(学号,姓名,性别,专业号,年龄) 专业(专业号,专业名)

而在下面的“选修”表中,“课程号”虽然也是一个外部码属性,但它又是“选修”表的主属性,所以其值不能为空。因为关系模型必须满足实体完整性。 课程(课程号,课程名,学分) 选修(学号,课程号,成绩)

5. 设有一个SPJ数据库,包括S,P,J,SPJ四个关系模式:

S(SNO,SNAME,STATUS,CITY);

P(PNO,PNAME,COLOR,WEIGHT);

J(JNO,JNAME,CITY);

SPJ(SNO,PNO,JNO,QTY)

试用关系代数完成如下查询。

答:

1)求供应工程J1零件的供应商号码SNO。

SNOJNO'J1'SPJ

2)求供应工程J1零件P1的供应商号码SNO。

SNOJNO'J1'PNO'P1'SPJ

3)求供应工程J1零件为红色的供应商号码SNO:

sno(sno,pno(jno'j1'(SPJ))pno(color'红'(p)))

πSno(σPno=‘P1‘ (σCOLOR=’红‘ (P)∞SPJ))

4)求没有使用天津供应商生产的红色零件的工程号JNO:

πJno(SPJ)- πJNO(σcity=‘天津’∧Color=‘红‘ (S∞SPJ∞P)

5)求至少用了供应商S1所供应的全部零件的工程号JNO:

πJno,Pno(SPJ)÷ πPno(σSno=‘S1‘ (SPJ))

6. 试述等值连接与自然连接的区别和联系。

答:连接运算符是“=”的连接运算称为等值连接。它是从关系R与S的广义笛卡尔积中选取A,B属性值相等的那些元组

自然连接是一种特殊的等值连接,它要求两个关系中进行比较的分量必须是相同的属性组,并且在结果中把重复的属性列去掉。

7. 关系代数的基本运算有哪些 ? 如何用这些基本运算来表示其他运算?

答:并、差、笛卡尔积、投影和选择5种运算为基本的运算。其他3种运算,即交、连接和除,均可以用这5种基本运算来表达。

课后练习答案

问答题:

第一部分:

1. 举例说明把信息系统建立在计算机网络上已成为一种趋势,一种基本要求。

2. 如果要建设一个 MIS 系统,你希望获得什么样的系统平台服务?如果是远程教育系统呢?

3. 系统集成不等于计算机网络工程,但它们之间有什么关系呢?

4. 在计算机网络发展的过程中, OSI 模型起到了什么作用?

5. TCP/IP 模型中没有会话层和表示层,是 Internet 不需要这些层次提供的服务吗?如果不是, Internet 又如何得到这些服务?

1. 如企业的生产销售管理系统、证券市场的证券管理系统、政府的办公系统、医疗单位的管理系统等。

2. 建设一个 MIS 系统,系统平台服务可能涉及 DBMS 、群件、开发工具和网络服务等,其中对 DBMS 通常有较高要求;对于远程教育系统,系统平台服务也涉及网络服务、 DBMS等,但由于涉及实时的音频、视频流,因此对网络服务要求通常较高。

3. 系统集成是指在系统工程学的指导下,提出系统的解决方案,将部件或子系统综合集成,形成一个满足设计要求的自治整体的过程。系统集成是一种指导系统规划、实施的方法和策略,体现了改善系统性能的目的和手段。计算机网络工程是使用系统集成的方法,根据建设计算机网络的目标和网络设计原则将计算机网络的技术、功能、子系统集成在一起,为信息系统构建网络平台、传输平台和基本的网络应用服务。可见,网络工程被包括在系统集成的范畴内。

4. OSI 参考模型是 ISO 提出的一个标准框架,为连接分布式的“开放”系统提供了基础,其有关体系结构理论上比较完善,对理解计算机网络有重要意义 。

5. 不是。 TCP/IP 的多数应用层协议都将 OSI 应用层、表示层、会话层的相应功能合在一起。

第二部分:

1. 比较以太网 MAC 帧结构与 IEEE802.3 帧结构的区别,并解释为什么两种不同格式的帧可出现在一个网络上。

2. 使用中继器为什么可以扩展网络长度?有无限制条件?

3. 堆叠式集线器的级联电缆的作用是什么?比较堆叠式集线器与普通集线器的优劣,指出适用场合。

4. 简述千兆以太网采用的帧突发技术和帧扩展技术。

8-55. 假设光速C=3×10m/s,物理层延迟Tphy=0.15×10,电信号在电缆种的传播

速度为0.7C,最小帧长Lmin=64B。在无中继器和集线器的情况下,请计算快速以

太网跨距的近似值。

6. 比较全双工以太网和半双工以太网的区别。

7. 共享型以太网有哪些弱点?交换型以太网是如何弥补这些弱点的?

8. 描述以太网交换机的逻辑机理。

9. 比较存储转发与直通两种交换方式的优缺点。

10. 无线局域网的 CSMA/CA 协议与以太网的 CSMA/CD 协议主要区别在哪里?为什么在无线局域网中不能使用 CSMA/CD 协议?

11. 无线局域网有几种建网方式?分别适用于哪些应用场合?

12. 无线局域网使用哪些技术解决安全问题?

13. 无线局域网由哪几部分组成?各部分的作用是什么?

14. 何谓基本服务集?何谓延伸服务集?何谓分发系统?

15 说明接入点(AP)在无线局域网中的作用。

16. 组建一个有 3 个 AP 的无线局域网,这三个 AP 分别接在 3 个不同的 IP 子网上。这样的一个无线局域网,运行时会出现什么样的现象?

解答:

1. 不同之处有三点:其一, IEEE802.3 帧中以长度字段取代, Ethernet- Ⅱ帧的类型字段 ;其二, Ethernet- Ⅱ帧 的前导码为 8 个字节,而 IEEE802.3 帧的前导码为 7 个字节,另一个字节用作帧首定界符 ;其三, IEEE802.3 帧中 DA字段除了最高位外还定义了次高位,次高位为“0”表示全局管理地址,为“1”表示局部管理地址。

为了使两种帧能兼容,通常采用一种能够处理类型和长度的机制。该方法是:当长度字段值大于最大帧长(1518B,实际采用0600H)时,就认为该帧采用 Ethernet-Ⅱ帧格式,该字段表示类型,否则就认为该帧是IEEE802.3帧。

2. 因为中继器可对信号进行放大、整形,一定程度上抵抗信号的衰减和失真。中继器无法无线扩展网络长度,因为以太网的网络长度受冲突时间的限制。

3. 起到扩展集线器底板总线的作用。

普通的独立式集线器能以较低价格支持共享型以太网的连接,不需要进行管理;但在组网时遵循 5-4-3 -2-1 ,一个网络中最多只能使用 4 个集线器,即集线器对网络规模存在约束。它适合于一些站点数较少的环境。

堆叠式集线器的主要优点是可以在逻辑上看成一个集线器,即堆叠起来的集线器上的任何两个端口之间的延迟时间是一个集线器的延迟时间,这样随着堆叠式集线器的增加端口数自然也就增加了,起到了扩大网络规模的作用。堆叠起来的集线器上的各个端口享有相同的权力,可以用一种软件管理工具对全网进行管理,也可加入备份电源,提供可靠的有源连接。其缺点是全网共享有限的带宽,处于一个冲突域内。集线器上连接的网站越多,每站所享有的平均带宽越小,发生冲突的几率越大。堆叠式集线器主要用在站点集中、数量多,而带宽要求不高的场合。

4. 媒体长度和数据传输率之积与最短帧长度成正比,当传输速率提高到 1Gb/s 时,最短帧长如果保持 64B 不变,所允许的媒体长度将影响网络的实用性,为此,千兆以太网采用了帧扩展技术,以达到在不改变 802.3 标准所规定的最小帧长度、保持兼容性的条件下,仍有较好的网络跨距的目的。帧扩展技术在发送帧时检查帧的长度,当发送帧长小于 512B 时,发送站在发送完帧候再继续发送

载波扩充位,一直到帧和载波扩充位的总长度达到 512B 。载波扩充位由一些非“ 0 ”非“ 1 ”的特殊符号组成。

帧扩展技术解决了网络跨距问题,但也可能影响短帧的传输性能,因为载波扩充位实际上占用了网络带宽。为此, IEEE802.3z 中增加了一种称为帧突发技术的机制进行弥补,以提高网络带宽的利用率。利用帧突发机制,当一个站点需要发送几个短帧时,先按照 CSMA/CD 协议发送第一个帧,该帧可能已附加了载波扩充位。一旦第一个帧发送成功,该站点就能够继续发送其他帧,直到总长度达到 65536b 为止。为了在帧突发过程中能始终占用媒体,站点必须用载波扩充位填充帧与帧之间的间隔,时其他站点看到线路总是处在“忙”状态而不会发送帧。

5. S=0.35C(Lmin/R-2Tphy)=0.35C×3×108×(64×8/108-2×0.15×10-5)

=222.6(m)

6. 由于在总线方式下采用 CSMA/CD 技术,传统以太网一直工作在半双工方式下,任何情况下总线上只能有一个站点发送数据,否则数据将发生冲突。 采用交换机连接网络以后,交换机的每个端口通常只连接一个工作站。交换机的端口和工作站都分别使用一对线路进行发送,而从另一对线路上接收,这样即使交换机和工作站同时发送数据也不会产生冲突,因此能够使用全双工方式进行通信。

在网络结构和连线不变的情况下,以全双工方式进行工作,网络的带宽可以提高一倍。另外全双工以太网技术的使用也可拓宽以太网的覆盖范围。

7. 由于受到 CSMA/CD 访问控制技术的制约,整个共享型以太网处在一个冲突域范围,使整个网络中所有服务器和工作站只能共享网络的带宽,这样随着网络节点数的增加,每个节点所能够获得的平均带宽将越来越小,无法满足网络应用对带宽的要求。

以太网交换技术的出现,为解决共享型以太网的带宽问题提供了有效的方法,该技术为终端用户提供了专用点对点连接,即把它们连接到一个高速背板总线上,为每个用户提供一条交换通道,所有连接在端口中的设备都可以获得全部带宽。

8. 以太网交换机的每个端口均可看作一个网桥,网桥的一端作为交换机的端口连接独立的网络,而另一端在交换机内部通过高速的背板总线相互连接在一起,可以实现各端口之间数据帧的高速转发。交换机所承担的工作就是从一个端口接收到帧后,根据帧所包含的目的 MAC 地址选择目的端口进行转发。

为了让以太网交换机摆脱 CSMA/CD 媒体访问控制方式的约束,交换机中同时存在着若干数据通道,不同端口的数据通道之间存在一种受控的连接关系,在逻辑上可以认为是一个受控制的多端口开关矩阵。交换机各端口的信息流是受控的,控制的依据是流入端口的帧所包含的目的 MAC 地址以及各端口所包含的 MAC 地址列表。

9. 存储转发交换方式的缺点是帧在交换机中的延迟时间较长;优点是帧转发的可靠性较好,某种程度上节省了端口的带宽。

直通交换方式的缺点是,若接收的帧是错误的,交换机将无法识别只能任其转发,直至接收到帧尾部的循环冗余校验和之后才能判别该帧是错误的,但此时已浪费了输出端口的带宽,因此在网络出错概率较大的情况下这种交换方式的转发效率将低于存储转发交换方式;优点是减少了帧在交换机中的滞留时间,缩短了帧的转发延迟时间,提高了交换性能。

10. 退避机制是 CSMA/CA 的重要部分,以太网中的退避是在发生冲突以后才进行,而 CSMA/CA 则在发送数据之前使用退避,以减小发生冲突的可能。为了保证这种媒体访问协议的健壮性,使偶尔还可能发生的碰撞不会破坏协议的工作, CSMA/CA 设置了专门的 ACK 应答帧,用来指示碰撞的发生。

在无线网卡中实现碰撞检测十分困难,要检测一个碰撞,无线网卡必须能够在发射的同时进行检测,这在高频电子电路中实现非常昂贵,是不实际的。因此无线局域网中不能使用 CSMA/CD 协议。

11. 802.11 支持 DCF 和 PCF 两种组网方式。前者是最基本的媒体访问控制方式,绝大多数应用都使用 DCF 提供的有竞争传送服务来传送数据。而后者作为集中访问机制,由控制节点集中控制其他工作站无竞争地对媒体进行访问,提供无竞争数据传输服务。后者建立在前者基础之上,仅限用于 Infrastructure 网络中。

12. 802.11 定义了用户认证机制和用户数据保密的安全机制 WEP ,但它的安全强度较弱。 802.11i 采用了端口访问控制协议 802.1x 和可扩展的认证协议 EAP 进行用户认证,并采用新的使用动态密钥的数据加密机制替代 WEP ,以保证数据的机密性和完整性。

13. 802.11 无线局域网有 4 个主要部件:

① 工作站 STA ,通常是指各种具备无线网络接口的移动数字设备,提供用户界面;

② 接入点即 AP ,具有包括提高工作站到分发系统的接入、完成无线网的帧与用作分发系统的网络的帧之间的格式转换、实现桥接功能、进行功率管理、接入控制等作用。

③ 分发系统 DS ,用于连接各个基本服务集,另外通常还能将整个无线局域网与其他有线网络连通起来;

④ 无线介质 WM ,指无线局域网使用的自由空间。

14. 基本服务集是一群相互通信的工作站,是无线局域网的基本组织单位。 若干基本服务集的 AP 通过分发系统互连起来,满足了任意大小、复杂度高的大范围网络覆盖的要求,这种包括若干基本服务集的集合称为延伸服务集。

分发系统用于连接各个基本服务集(AP),目前多为有线网络。同时,整个无线局域网还可通过分发系统与其他有线网络连通。

15. AP 具有许多作用,包括:提高工作站到分发系统的接入;完成无线网的帧与用作分发系统的网络的帧之间的格式转换;实现桥接功能;进行功率管理、接入控制等。

16. 移动节点将无法正常地从一个无线局域网漫游到另一个无线局域网。

第三部分:

1. ISDN 用哪个通道传送用户信息?

2. 为什么需要 B-ISDN 网络?

3. 与 X.25 比较, FR 有哪些优点?主要采用了哪些技术?

4. FR 中如果发生重传,它的过程如何?

5. 说明 PVC 和 SVC 的区别,以及建立 SVC 的过程。

6. ISDN 与电话网的最大区别在哪里?

7. ADSL 接入过程中使用了哪些网络设备?它们分别起了什么作用?

8. 为什么 xDSL 技术可以利用电话线长距离高速率地传送数据,而传统的调制解调器却不行?

9. 什么是 CMTS ?它在 HFC 系统中的作用是什么?

10. X.25 网络允许在 DTE 和 DCE 之间建立 4096 条信道。在协议中如何区分这些信道?

11. 在帧中继网络中如何进行流量控制?

解 答

1. ISDN 标准定义了几种不同速率的位管道以传送用户信息:

A — 4KHz 模拟电话信道;

 B — 64Kbps 数字 PCM 信道,用于语音或数字传送;

 C — 8Kbps 或 16Kbps 数字信道;

 H — 384Kbps 、 1536 Kbps 或 1920Kbps 的混合数字信道,用于如视频会议等高速率应用。 

2. 综合业务数字网 ISDN 把包括语音、图像、数字数据等内容的多种业务,由一个综合数字网来实现。而 ISDN 要达到多种媒体通信业务的统一传输,需要很高的带宽。具有很高带宽的 ISDN 即 B-ISDN. 标准定义了几种不同速率的位管道以传送用户信息。

3. X.25 在网络层实现通信链路的复用和分组的转接,而帧中继 FR 没有网络层,它在链路层实现链路复用,并以帧为单位转接。帧中继在链路层增加了路由功能,去掉了差错控制、排序和寻址等功能,减少了途中节点的处理时间,提高了传输和交换的速度。

FR 在链路层使用 LAPD 协议,为实现路由,改变了帧地址和控制结构;在 FR 系统中,不作错误纠正,只将出错帧简单丢弃,将纠错交由端节点的高层协议,提高了帧在节点的处理速度;采用带外信令技术,把控制信号和用户数据信道分开在不同的专用信道上传输;根据不同用户的信息流特点以时分方式动态地分配带宽。

4. 帧中继节点不负责纠错,只在帧经过时进行检错操作,当检测到错误时,立即中止该帧的传输,丢弃错误帧,不作其他处理,端节点高层协议发现帧丢失后请求源端重发来纠正传送错误。如此,纠正数据错误所用的时间鼻传统的分组网要多一些,可见帧中继技术只有在网络自身的误码率很低的前提下才可行。

5. 交换虚电路 SVC 在一次通信过程中具有呼叫建立、数据传输和呼叫清除三个阶段,网络设备为用户动态地按需分配线路传输能力;而永久虚电路 PVC 则不用呼叫建立连接,也不用清除连接,用户如果向网络预约了 PVC 服务,在两个用户之间就存在了永久虚电路,可直接进行数据传输,就好像具有一条专线一样。

一个典型的 SVC 建立过程如下:要求通信的 DTE 一方为主叫方,它向其 DCE 发出一个呼叫请求分组。这个请求分组的信息包括虚电路号、主叫 DTE 地址和被叫 DTE 地址等。通信子网选择合适的路由传送到被叫 DCE ,再呼叫被叫 DTE 。被叫 DTE 若接受呼叫,则发出接受分组,通过网络传到主叫 DTE ,这样虚电路就建立了。

6. 与普通电话网相比, ISDN 具有数字化和综合业务两个特点。首先,通信网的数字化概念是随着 PCM 传送技术的出现而产生的,其目的是提高通信质量和采用位操作处理。这种技术的进一步发展,不再停留在通信网的两大要素——交换机和传送信道的分别数字化上,而是以一体化的形式把两者直接结合成统一的数字网。这样,一个用户终端到另一个用户终端之间的传输全部数字化了,包括用户线路部分,这和电话网有本质的区别。其次,综合业务原来是指网络的综合,即不改变原来的业务内容,由一个网来实现包括电话和非电话的多种业务。但对于网络和用户的接口、业务种类、质量和号码等规定业务的各个项目,不变更已有的各种业务就很难在一个网络中实现,为此,现在的 ISDN 的考虑方法已不是网络的综合,而是向提供包括现有业务内容的新的综合业务方向发展,即把包括语音、图像、数字数据等内容的多种业务,由新的少数综合业务来代替,由一个综合数字网来实现。

7. 用户主机通过 ADSL Modem 接一个分配器, ISP 侧也有一个分配器,来自用户端 ADSL Modem 的信号被分配器送入 DSLAM 。 ADSL Modem 是一个数字信号处理器,它可以并行地实现不同频率的 250 个 QAM Modem 的操作。分配器是一个模拟信号过滤器,按工作频率的不同将电话语音信号和数据信号分离开来,可以是非常微型的。 DSLAM (数字用户线访问多路复用器)具有和 ADSL Modem 同样的数字信号处理器。

8. xDSL 技术利用了电话线上电话系统没有利用的高频部分,以及相应的编码和

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调制解调技术,进行数据传送。涉及的编码技术包括 2B1Q ,调制技术包括 QAM 、 CAP 和 DMT 。

9. CMTS 是电缆调制解调器终端系统。它一边通过混合器在 HFC 网上发送和接收数据,另一边采用 10BASE-T 、 100 BASE-TX 或 ATM OC-3 等接口通过交换机和路由器与 Internet 连接,或直接连接本地服务器,享受本地业务。 CMTS 同时要对各个用户端的电缆调制解调器( CM )分配带宽,解决信道争用。

10. 在分组头中定义了逻辑信道标识( LCI )字段来区分不同的信道(虚电路),包括逻辑信道组号( LCGN )和逻辑信道号( LCN )。

11. 帧中继节点不进行通常的流量控制,例如利用典型的滑动窗口技术,只在帧中保留了 FECN 和 BECN 两个位,用于指示某些阻塞问题,另外定义了一个 DE (可丢弃帧标识)位作为如果网络发生拥塞,是否丢弃相应帧的显式信令。

第四部分:

1. 为什么进行子网划分时,子网地址的位数最多只有 30 位?其对应的子网掩码是什么?这种子网通常用在什么场合?

2. 现有一个 C 类 IP 网络,其网络地址为 211.100.51.0 ,需要将其划分为 5 个子网,其中 3 个子网中主机数目不超过 25 ,一个子网的主机数目不超过 60 ,一个子网的主机数目为 2 ,要求给出一种该 C 类 IP 网络子网划分的方案,希望剩余的 IP 地址能尽量地多。请写出各子网的 IP 地址范围与子网掩码、剩余的 IP 地址的数量。

3. 简述 IP 数据报中 TTL 字段的作用。

4. 简述 NAT 技术的优缺点。

5. 为何需要引入 DHCP 中继?

6. Tracert 程序是如何利用 ICMP 报文来查找从源节点到目的节点的完整路由的?

7. 简述静态路由和动态路由的区别。

8. 比较 RIP 协议和 OSPF 协议的优缺点。

9. 在 CEF 技术中,数据帧修改引擎需要对数据帧进行哪些方面的修改?

10. 简述 VPN 技术应用的三大业务。

11. 假设某主机的 IP 地址为 210.114.105.164 ,子网掩码为

255.255.255.240 ,请问该主机所在网络的广播地址是什么?该网络中可用的 IP 地址范围是什么?

12. 假设教材第 173 页图 4-18 中的两个路由器使用了 RIP 路由协议,请写出分别写出路由器 A 和 B 刚启动时、交换路由信息后的路由表。

解答:

解 答

1. 进行子网划分时,如果子网地址为 31 位或者 32 位,那么可用的主机地址数将为 0 ,这样的子网没有实际意义。子网地址的位数为 30 位时,对应的子网掩码为 255.255.255.252 。这种子网通常被用于路由器间的点对点链路

2. 根据题目要求,可以按下列方案划分该 C 类网络(注意:此答案不唯一): 子网编号

1

2

3

4

5 IP 地址范围 子网掩码 211.100.51.0 ~ 211.100.51.31 255.255.255.224 211.100.51.32 ~ 211.100.51.63 255.255.255.224 211.100.51.64 ~ 211.100.51.95 255.255.255.224 211.100.51.128 ~ 211.100.51.191 255.255.255.192 211.100.51.96 ~ 211.100.51.99 255.255.255.252

按此子网划分方案,剩余的IP地址段有:211.100.51.100~211.100.51.127、211.100.51.192~211.100.51.255,共剩余 92 个 IP 地址。

3. IP 数据报中 TTL 字段,也被称为生命期字段,主要用于限制数据报的生存时间。 IP 数据报在网络中传输时,每经过一个路由器, TTL 值将被减去 1 。一旦 TTL 值为 0 ,该数据报将被丢弃,并向源主机发送一个数据报超时 ICMP 报文。这样做可以防止一些无法找到目的地的 IP 数据报一直在网络中漫游,避免过多的网络垃圾影响网络性能。

4. NAT 技术的主要优点有:( 1 ) NAT 技术可以通过使用私有 IP 地址而有效地解决 IP 地址匮乏的问题;( 2 )由于 NAT 技术使得外部主机无法发起对内部主机的连接访问,因而可以起到一定的安全作用。

NAT 技术的主要缺点有:部分网络服务需要从外部主机向内部主机发起并建立 TCP 连接, NAT 技术会影响这种网络服务的正常使用,如 MSN Messenger 中音频对话等。

5. 由于 DHCP 报文是通过广播的形式传播的,如果没有 DHCP 中继,那么需要为每个子网设置一个 DHCP 服务器。而 DHCP 中继可以将 DHCP 报文从一个子网转发给指定的 DHCP 服务器,并能将 DHCP 应答报文返回给相应的子网,使得多个子网可以使用同一个 DHCP 服务器。

6. Tracert 程序主要利用了 IP 分组的 TTL 值和 ICMP 报文来实现。使用 Tracert 时,源主机首先向目的主机依次发送三个 TTL 值为 1 的回送请求 ICMP 报文;这些报文到达第一个路由器时,由于 TTL 值减 1 后变为 0 ,第一个路由器将向源主机发送一个数据报超时 ICMP 报文,这样源主机就获得了第一个路由器的 IP 地址。依次类推,源主机将依次向目的主机发送 TTL 值为 2 、

3 、„„的回送请求 ICMP 报文,第 2 、 3 、„„个路由器将分别向源主机发送数据报超时 ICMP 报文。直到 TTL 值足够大,回送请求 ICMP 报文到达了目的主机,目的主机将向源主机发送回送应答 ICMP 报文。源主机接收到回送应答 ICMP 报文后, Tracert 查询中间路由的过程就完成了。

7. 所谓静态路由是指由网络管理员人工设置的路由,不会根据网络的实际状况发生变化。而动态路由是指通过路由选择协议获得的路由,能够随网络链路的变化而自动调整。由于静态路由无法根据网络实际状况自动调整,当网络链路发生变化时,可能会继续使用一些已经无效的网络链路,会造成无法正确转发报文。而动态路由则由较好的健壮性,能够及时根据网络链路的变化调整报文转发的路径,尽可能地选用最新的路由转发报文。在实际网络中,特别是大中型网络中,应尽量避免使用静态路由。

8. RIP 协议的主要优点有:实现简单、开销小等。

OSPF 协议的主要优点有:快速收敛、提高了网络节点的可达性、可以综合网络链路的多种性能指标来计算最佳路由等。

RIP 协议的主要缺点有:收敛速度慢、不适用于大型网络等。

OSPF 协议的主要缺点有:实现相对较为复杂等。

9. 在 CEF 技术中,数据帧修改引擎需要对数据帧进行以下修改:

将数据帧头部中的目的 MAC 地址改为下一站路由器的 MAC 地址;

 将数据帧头部中的源 MAC 地址改为三层交换机的 MAC 地址;

 将 IP 数据报头部中的 TTL 字段减 1 ;

 重新计算并修改 IP 数据报头部的校验和字段;

 重新计算并修改数据帧的校验和字段。 

10. 目前,实际应用中的 VPN 业务大致可以分为 3 类: Access VPN 、 Intranet VPN 和 Extranet VPN 。 Access VPN 能使用户不论何时何地都可以通过公众网获得一条接入其公司内部专网的专线,比较适合移动用户、远程出差用户以及在家办公用户等。 Intranet VPN 是指利用公众网资源将公司内部、远程办公室以及分支机构连接起来构成的 VPN 。 Extranet VPN 不但供公司内部使用,而且还向该企业的客户、供应商和合作伙伴开放。

11. 首先,将IP地址和子网掩码转换成二进制数,然后进行位与运算:

可以得到该IP地址所在的网络地址,由于子网掩码255.255.255.240表示IP地址最后四位为主机地址,将最后四位主机地址变为1后,可以得到其广播地址,再将二进制的广播地址转换为十进制,即210.114.105.175。

根据网络地址和广播地址,很容易推算出该网络中可用IP地址的范围为:210.114.105.161~210.114.105.174。

12. 刚启动时路由器A的路由表:

目的网络 下一站地址

172.16.0.0/16 172.16.0.1

172.17.0.0/16 172.17.0.1

10.0.10.0/30 10.0.10.1

刚启动时路由器B的路由表:

目的网络

10.0.10.0/30 下一站地址 10.0.10.2 距离 1 距离 1 1 1

两个路由器交换路由信息后路由器A的路由表:

目的网络

172.16.0.0/16

172.17.0.0/16

10.0.10.0/30 下一站地址 172.16.0.1 172.17.0.1 10.0.10.1 距离 1 1 1

两个路由器交换路由信息后路由器B的路由表:

目的网络

172.16.0.0/16

172.17.0.0/16

10.0.10.0/30

第五部分: 下一站地址 10.0.10.1 10.0.10.1 10.0.10.2 距离 2 2 1

1.

2.

3.

4. 简述UNIX系统的体系结构。 DNS 服务器有哪几种类型?简述各种 DNS 服务器的作用。 简述域名解析的完整过程。 邮件交换器的主要作用是什么?

5. 什么是 URL ? URL 由哪些部分组成?

6. 简述 MIME 协议的作用。

7. FTP 协议工作时需要在客户端和服务器之间建立哪两种 TCP 连接?其作用分别是什么?

解 答

1. UNIX系统可以分为内核层和用户层。内核是常驻内存的部分,是不能由用户随意改动的,它包括文件管理、存储管理、进程管理和设备管理四大经典管理子系统。UNIX的内核短小简洁、精干高效。内核直接与硬件打交道,并向核外

的应用程序提供统一的公共服务,将应用程序与硬件特性相隔离,使应用程序在用户环境下运行。

2. DNS服务器可以分为三种类型:主服务器、辅助服务器、高速缓存服务器。 主服务器中存储了其所管辖区域内主机的域名资源的正本,而且区域内的数据有所变更时,将直接写到主服务器的数据库中,该数据库通常被称为区域文件。一个区域内必须有一台,而且只能有一台主服务器。

辅助服务器定期从主服务器复制区域文件,当不能修改区域文件。设置辅助服务器的目的是在主服务器不能正常工作时,能接替主服务器承担域名解析功能。一个区域内可以没有辅助服务器,也可以有多个辅助服务器。

高速缓存服务器与主服务器核辅助服务器完全不同,因为它本身不管理任何DNS区域,但仍然可以接受DNS客户端的域名解析请求,并将请求转发给指定的DNS服务器。在将解析结果返回给DNS客户端的同时,将解析结果保存在自己的缓存内。当下一次接收到相同域名的解析请求时,高速缓存服务器就直接从缓存内获得结果返回给DNS客户端,而不必将请求转发给指定的DNS服务器。

3. 典型的域名解析的过程如下:

(1) 当应用程序需要解析域名时,将域名交给自己的域名解析器进行解析,域名解析将依次查看本地域名Cache和本机的Host File。

(2) 如果本地域名Cache和本机的Host File中均没有所要解析的域名,那么将向指定的DNS服务器发送域名解析请求。指定的域名解析器依次查看自己的Zone File和Cache,如果均没有找到所要解析的域名,那么将向根DNS服务器发送域名解析请求。

(3) 根域名服务器将向指定DNS服务器返回所要查询域名对应的DNS服务器的IP地址,根据这一IP地址,指定DNS服务器将逐渐找到管理该域名的DNS服务器的IP地址,并从该DNS服务器获得解析结果。

(4) 指定DNS服务器将域名解析结果返回给提出域名请求的主机的同时,将解析结果存入自己的Cache内。

4. 由于电子邮件地址中的邮件服务器域名通常是代表一个DNS域,而不是一个主机,如name@sina.com中的sina.com。因此,需要在DNS服务器中设置邮件交换器,可以将电子邮件地址中的域名转换成相应的邮件服务器的IP地址。

5. URL即统一资源定位器,是Internet中WWW服务器资源的标准寻址定位编码,用于确定资源所在的主机域名、资源的文件名及路径和访问资源的协议。

URL由三部分组成:第一部分是访问该资源所用的方式,如HTTP、FTP等;第二部分是资源所在的主机的域名或IP地址;第三部分是所在主机中的资源存放的路径及文件名。

6. MIME协议,也称为多用途Internet邮件扩充协议,利用了编码技术,对原先只能发送7bit的ASCII字符的邮件系统进行了扩充,使得电子邮件中可以发送除7bit的ASCII字符外的其它信息,如声音、图片文件等,还有包括中文在内的多国文字。

7. FTP工作时,需要在客户端和服务器端建立控制连接和数据连接两种类型的TCP连接。控制连接用于传输控制信息,包括FTP客户进程向FTP服务器分出的FTP指令以及FTP服务器的响应。等到需要传输文件时,服务器再与客户端建立一个数据连接,进行实际的数据传输。

第六部分:

1. 说明如何利用SNMP命令来判定一个设备是一台主机而不是路由器。

2. 假设一个大公司的经理发现了某个网络设备性能大幅度下降,于是他就向负责该设备管理的技术员下达了更换设备的指令。请问他是如何利用SNMP理解谁是主管技术员,并且指导设备的物理位置的?

3. 请查阅MIB-II的协议栈找到其中关于UDP组的定义,写出管理员能够检索到udpInDatagrams变量实例的所有可能的方法。

解 答

1. 通过使用 get 和 getnext 得到 MIB-II 的 system 组,然后从其中的 sysDescr 成员中可以得到该设备的描述,并判断该设备是不是一个主机。

2. 通过使用 get 和 getnext 得到 MIB-II 的 system 组,其中 sysContact 成员可得知负责人的联系方式, sysLocation 成员可得物理位置。

3. UDP 组定义:

udpInDatagrams 传递给上层的数据报文总数

udpNoPorts 发送未知 / 不存在的端口的数据报文

udpInErrors 因格式错而拒收的报文数

udpOutDatagrams 传给低层的报文个数

udpTable UDP 终端信息

udpEntry 上表中的项

udpLocalAddress 本地 IP 地址

udpLocalPort 本地 UDP 端口

方法:

1. GetRequest(1.3.6.1.2.1.7.1)

2. GetRequest(1.3.6.1.2.1.7.udpInDatagrams)

3. GetNextRequest(udp)

4. GetNextRequest(1.3.6.1.2.1.7)

5. GetRequest(udp.udpInDatagrams)

6. GetRequest(udp.1)

第七部分:

1. 为什么PGP要压缩明文?

2. 说明Kerberos认证中票证发放服务器TGS的作用。

3. 网络加密可以使用端到端加密方法,但它的报文头部以明文方式出现在网络上,这样做安全吗?

4. 安全电子商务系统(SET)是如何解决信用卡号的安全性问题的?

5. 用户的权限控制是针对网络非法操作所提出的一种安全保护措施,它是如何保证网络系统安全的?

6. 为什么要使用访问控制表?说明3个表内应该有的内容。

7. 在防火墙系统中存在“非军事区”,该区域内一般有些什么设备?它们为什么要放在“非军事区”内?如果放在其他区域内会有什么问题?

8. 为什么防火墙不能防范病毒?

9. 防火墙和入侵检测系统都是维护网络安全的重要工具,它们之间是什么样的关系?

10. 说明防火墙中包过滤技术的操作流程。

解 答

1. 压缩可以节省传输的数据量,同时因为压缩过程减少了明文中的重复模式,大大增强了对密码分析的抵御能力,从而可以加强密文的安全性。

2. TGS 的功能是发放用户许可证(所谓的“票证”),使服务器 S 相信 TGS 许可证的持有者确实是自称的那个人。

3. 端到端的加密方法不够安全。网络报文中包含的发送方和接收方的地址信息未被加密。

4. SET 采用了 RSA 体制对通信双方进行认证,并利用 DES 、 RC4 或者任何其它的对称加密法对传输的信息进行加密。客户电子交易时包含支付信用卡的报文由此进行了加密,保证了安全。

5. 权限控制机制控制用户和用户足可以访问那些目录、子目录、文件和其他信息。可以指定用户对这些文件、目录、设备能够执行哪些操作。权限控制有两种实现方式:受托者指派和继承权限屏蔽。

6. 一个访问控制表指出谁可以用什么方式访问该对象。访问控制表内应有的内容有:所有者、组、访问方式等。

7. “非军事区”中一般有屏蔽路由器和堡垒主机。 Internet 上任何跨越防火墙的数据信息必须先后经过这两个网络安全单元。若放在其他区域,屏蔽路由器和堡垒主机就无法起到数据包过滤和代理服务器的作用,防火墙也就无法起到阻止内部网受到攻击的作用。

8. 防火墙不能有效地防范像病毒这类东西的入侵。在网络上传输二进制文件的编码方式太多了,并且有太多的不同的结构和病毒,因此不可能查找所有的病毒。

防火墙不能防止数据驱动的攻击:即通过将某种东西邮寄或拷贝到内部主机中,然后它再在内部主机中运行的攻击。

9. 防火墙和入侵检测可以很好的互补,这种互补体现在静态和动态两个方面。 静态方面是IDS可以通过了解防火墙的策略,对网络上的安全事件进行更有效的分析,从而实现准确的报警,减少误报;动态方面是当IDS发现攻击行为时,可以通知防火墙对已经简历的链接进行有效的阻断,同时通知防火墙修改策略,防止签字的进一步的可能性。

10. 数据包过滤技术逐个检查输入数据流中的每个数据包,根据数据包的原地址、目标地址、使用的端口号等,或它们之间各种可能的组合来确定是否允许数据包通过。

第八部分:

1. 说明计算模式对计算机网络的影响,以及3种计算模式对计算机网络有什么要求?

2. 如何理解用户对计算机网络的要求?为了解用户需求,请列一个提问提纲。

3. 数据流向、数据处理流程、数据源和数据宿的分布对计算机网络有何影响?

4. 编写可行性报告的目的是什么?

5. 什么是网络拓扑结构的分层设计?为什么要分层设计网络拓扑?

6. 分别给出一个典型的端站点和一个典型的中继站点,说明它们之间的主要区别以及设计要点?

7. 什么是计算机网络的性能?如何评价计算机网络的性能?

8. 说明磁盘阵列的原理,磁盘镜像技术和磁盘阵列技术的主要区别在哪里?

9. 分析说明服务器中使用的对称多处理器技术、群集技术、大规模并行处理技术的特点?

10. 设计一个针对图8-4校园网络系统的测试报告。

11. 为什么要预防性维护?如何进行预防性维护?

12. 为实施图8-3中的网站网络,给出对各个设备的具体要求。

13. 图8-5所示的证券营业部网络安全吗?你认为主要的部安全因素在哪里?应该如何改进?

解 答

1. 计算模式可以影响网络共享资源的合理流动和任务的合理分配,使用户的请求能在计算机网络上由最适合完成该任务的设备组织完成,提高系统效率。 专用服务器模式是一种“工作站、文件服务器”结构,它将工作站和服务器用 LAN 连接在一起,由服务器完成数据文件的集中管理。

C/S 模式是由一个或多个客户机和一个或多个服务器通过网络相互通信的一个复合系统,可以听骨一种开放的可伸缩的计算环境。

B/S模式是基于浏览器、 WWW 服务器和应用服务器的一种计算结构,它更加开放,并且与软硬件平台无关,开发和维护很方便。

2. 可以通过对用户进行调研获取用户的需求信息,提问纲要:

①网络系统建设的总体目标

②信息系统的数据情况

③对新网络系统的技术要求

④现有的通信环境

⑤原有的计算机环境

⑥拟开发的新系统对原有环境的影响

⑦要开发的网络系统所处的地理环境

⑧系统建设所可能获得的经费预算

⑨对人员的培训要求

3. 数据流向、数据处理流程、数据源和数据宿的分布会影响计算机网络系统的数据流动性特征,比如实时性要求、突发性请求等。

4. 可行性报告可以向用户和上级主管部门说明拟议中的网络开发建设项目的必要性、可行性、可产生的经济效益和社会效益,分析用户单位目前的信息技术使用状况和不足,给出系统概要设计的具体内容、硬件选型方案和可供选择的其他技术方案,给出与应用系统的关系说明,计算网络建设所需经费预算,提出完成规划设计的其他保证,作为审批立项参考。

5. 计算机网络体系结构按照结构化方式进行设计,采取分层次定义网络通信功能,各层发完成的功能不一样,然后按层次用不同要求设计网络利用分成设计可以降低网络的复杂性,使网络设计变得简单,设计更加灵活,网络更容易管理。

6. 工作站、服务器、终端设备都是典型的端站点,中继器、集线器、路由器、网桥等都是典型的中继站点。他们主要的区别在于他们所涉及的网络层次不同,传输速率不同。在进行端站点设计时,要根据需求、资金、技术水平等具体情况来选择;在进行中继站点设计时要考虑中继设备之间协同工作的方法。

7. 网络的性能主要是指分组分发速率(对于交换机、网桥和路由器)、吞吐量(单位时间内被成功传送的信息量)、分组丢失率、出错率、事务处理速率(针对应用服务器)、响应时间(针对任何需要应答的事务)、延迟时间、数据传输率、信道利用率等。对网络的性能进行分析和评价,通常有测量法、分析法和模拟法三种。

8. 磁盘阵列的工作原理是:每次向磁盘写数据时,数据写在阵列中的某个磁盘上,同时把数据的校验信息写到所有的字盘上。这样,如果阵列中一个磁盘发生了故障,该盘上的数据可以根据其他盘上的交验信息进行恢复。磁盘镜像与磁盘阵列不同的地方在于磁盘阵列可以防止多哥硬盘出现故障,而磁盘镜像职能防止单个硬盘的物理损坏。

9. 对称多处理器技术是经常采用的一种技术,在其结构中,操作系统的多嫌成能力能够得到较大程度的发挥。

群集技术可以在物理上连接并紧密集成多台服务器,这些被继承的服务器不仅能独立完成其自身任务,当其中某台出现意外故障时,群集中另外的机器回在继续进行自己份内工作的同时,接过发生故障的服务器的所有任务,维持整个系统的正常工作,这样可以避免整个系统瘫痪。

大规模并行处理系统长用于大型关键性任务中。

10. 测试分为两个部分:

1.单体测试

网络设备测试:对网络中各工作站、服务器、路由器等进行功能测试、可靠性测试、性能测试;

 通信线路测试:对 LAN内部各类线路和外接的通信线路进行测试  网络子系统测试:对利用线缆将网络设备相互连接后构成的子系统进行连通性、可靠性、响应时间、抗干扰性能力和网络安全保密性的测试  计算机系统的测试:测试计算机的正确运行、计算机部件的正常工作、系统硬件和软件配置的正确性测试 

2.网络综合测试:测试网络的可达能力、帧传输效率厂和正确率、协议的类型、帧冲突率、流量等参数,在从中得到网络系统性能的基本情况

11. 预防性维护是保证网络稳定和可靠工作的必要条件。网络工程人员和维护人员应与设备供应上合作,在网络运行期间定期对网络系统中的关键设备和线路进行预防性检测,并监视网络的运行情况,以防患于未然。而对一般设备,也应在固定周期内进行全面的检测,并对有关设备提出替换或改正意见,争取及时发现问题、解决问题。

12. 对于网站中的路由器,由于网站是通过该路由器接入 Internet,因此该路由器应该能适应不断变化的广域网联网要求,如可支持ISDN、DDN、FR等广域网联网方式。为了保证网络的安全,路由器还应该可以支持防火墙功能。

对网络中的工作站和武夫器应该配备网卡,安装相应的软件,通过双绞线与集线器连接。

13. 是安全的。

课后练习题答案

第1章 Solidworks设计基础

1 填空题

(1) SolidWorks一向很关注中国市场,从由版本开始,增加了中国国标(GB)标注。 (2) SolidWorks模型由零件、装配体和工程图组成,它们的文件格式分别为 、。

(3) SolidWorks的操作非常灵活,运用一些技巧更能够大大提高设计效率。要想旋转模型,除了使用【旋转视图】之外,更快捷的方法是 中键拖动 。 (4) 如果想放大模型使之整屏显示,单击

(5) SolidWorks的模板有两个存放地址,分别是和

2 选择题

(1) SolidWorks是 (A) UNIX (B) Windows (C) Linix

(2) SolidWorks中使用快捷方式复制对象时,应按下以下哪个热键 (A) Ctrl (B) Shift (C) Alt

(3) 以下选项中,由SolidWorks第一个推出,并获得美国专利。 (A) 三维建模 (B) 参数化设计 (C) 特征管理器FeatureManager

(4) SolidWorks是市面上的主流三维软件之一,能够与绝大多数CAD软件进行格式转换,以下哪种格式不能被读取? (A) EXB (B) IGES (C)DWG

(5) SolidWorks的图标使用起来很方便,并且可以根据实际要求来定制,当要将一类图标命令(目前没有显示)调出来使用,以下哪种方法不能作到 。 (A) 在图标栏的空白区域右击,从中选择

(B) 选择下拉菜单【工具】︱【自定义】命令,从中选择 (C) 选择下拉菜单【工具】︱【选项】命令,从中选择

3 判断题

(1) (2) (3) (4) (5)

eDrawing需要在SolidWorks环境下运行。Х SolidWorks不能生成DWG文件。Х SolidWorks可以改变背景颜色。√

在装配体做配合时,一定需要对零件拥有读写权利。Х

在【选项】中单位从“英尺”改到“毫米”后,图纸上的尺寸数值不会发生变化。Х

4 简答题

(1) SolidWorks是什么样的软件?它有什么特点?

(2) 如何将零件另存为别的格式(如parasolid文件、Step文件)?

(3) 在 SolidWorks2003中增加了应力分析工具,名称是什么?

(4) 在SolidWorks中,方向键可以使模型旋转,若要使模型沿顺时针(或逆时针)转动,应该使用什么组合键?

(5) SolidWorks有众多与之无缝集成的插件,当设计完模型之后,要对它进行渲染,应该启动的插件什么插件?

(6) 如何启动与SolidWorks集成的软件?

第2章 参数化草图绘制

1 填空题

(1) 、 (2) 假设系统默认的标注标准是英制(in),当在尺寸数值对话框中输入“50mm”,确定之后,标注对象的实际长度将是 1270mm 。

(3) 在草图中倒角,倒角形式有、。

2 选择题

(1) 在SolidWorks建模过程中,最基础的是草图绘制。以下哪类平面上不能绘制草图。 (A) 基准面 (B) 实体的平面表面 (C) 剖面视图中的平面剖面

(2) 在同一草图中,复制并粘贴一个或多个草图实体,以下方法中,哪种不能实现 (A)鼠标选中并拖动 (B)下拉菜单【编辑】︱【复制】、【粘贴】 (C) Ctrl-C、Ctrl-V (3) 悬空草图实体指的是

(A) 仅指草图尺寸 (B) 仅指草图几何关系 (C) 解除外部参考 (D) 草图尺寸和草图几何关系

(4) 当镜向草图实体, (A) 对称 (B) 镜向 (C) 共线 (D) 相等

3 判断题

(1) 在选择草图工具前,要先选择基准面或平面。Х (2) 当创建草图时有两种推理线帮助更有效的工作。蓝色推理线表示一个参考关系被自动添加。而褐色推理线表示没有参考关系被添加。Х

4 简答题

(1) 在什么情况下需要中心线:如何进行中心线的操作?中心线是否影响特征的生

成?

(2) 选择多个实体时,需要按住哪个键? (3) 如何把圆转变成构造圆?

(4) 为什么说完全定义草图几何线是一个良好的习惯? (5) 添加几何关系“将端点重合在线上”,选取的草图图元是什么? (6) 添加几何关系“合并两端点”,选取的草图图元是什么? (7) 添加几何关系“使两条线平行”,选取的草图图元是什么? (8) 添加几何关系“使两条线垂直”,选取的草图图元是什么? (9) 添加几何关系“使两条线共线”,选取的草图图元是什么? (10) 添加几何关系“使一条或更多条直线变成水平线”,选取的草图图元是什么? (11) 添加几何关系“使两端点位于同一水平高度”,选取的草图图元是什么? (12) 添加几何关系“使一条或更多条直线变成竖直线”,选取的草图图元是什么? (13) 添加几何关系“使两端点位于同一垂直高度”,选取的草图图元是什么?

(14) 添加几何关系“使两条线等长”,选取的草图图元是什么? (15) 添加几何关系“置于线段中点”,选取的草图图元是什么? (16) 添加几何关系“使两圆等径”,选取的草图图元是什么? (17) 添加几何关系“使两圆相切”,选取的草图图元是什么? (18) 添加几何关系“使两圆同心”,选取的草图图元是什么? (19) 添加几何关系“直线与圆相切”,选取的草图图元是什么? (20) 添加几何关系“交叉”,选取的草图图元是什么? (21) 添加几何关系“穿透”,选取的草图图元是什么?

第3章 基准特征

1 填空题

(1) SolidWorks的特征一般分为 (2) 基准可以分为:基准面、基准轴、坐标系以及参考点。

(3) 选择绘图平面有、

(4) 在Solidworks内具有、等3个默认的正交基准面视图。

(5)

2 选择题

(1) 下面哪种情况不能满足建立一个新基准面的条件?。 (A)一个面和一个距离 (B) 一个面和一个角度 (C) 一段螺旋线

(2) 如果选择模型边线,然后单击草图绘制工具,SolidWorks将会:

(A) 生成一个垂直于所选边线的参考基准面(其原点在选择边线位置都会最近端),然后在新基准面上打开草图。

(B) 报告一个错误,表示必须先选择一个基准面或模型面才能生成草图 (C) 打开一个3D草图。 (D) 编辑选择的草图。

(3) Solidworks中按住 (A) Ctrl (B) Alt (C) Shift

(4) 以下哪一项不足以定义基准轴

(A) 两点/顶点 (B)原点 (C) 两平面 (D) 圆柱/圆锥面 (5) 坐标系功能与

(A) 测量工具 (B)质量特性 (C) 工程视图属性 (D) 截面属性

3 判断题

(1) 利用SolidWorks创建的基准轴不会显示在FeatureManager设计树中。Х (2) 临时轴是在创建圆柱和圆锥体时隐含生成的。√ (3) 基准面有正反之分。√

4 简答题

(1) 在Solidworks中,提供了那几种建立基准平面的方法,简述其在建模过程中的应用 (2) 在Solidworks中提供了那几种建立基准轴的方法,简述其在建模过程中的应用 (3) 如何创建坐标系,简述其在SolidWorks中的应用.

第4章 拉伸和旋转特征建模

1 填空题

(1) (2) (3) (4)

拉伸特征分为或 。 使用拉伸功能时出现的拖动控标用于。

反侧切除可以移除轮廓外的所有材质。默认情况下,材料从轮廓

2 选择题

(1) 使用一个轮廓不封闭的草图进行拉伸,会出现以下哪种情况?。

(A) 自动生成薄壁实体 (B) 不能进行拉伸操作 (C) 无反应

(2) 在一个草图,绘制两个没有交集的圆,对其进行拉伸,会出现以下哪种情况?(A) 提示不能生成不连续的实体。(B) 生成两个实体

(3) 使用拉伸特征时,终止条件选择【到离指定面指定的距离】选项。若指定面是圆柱面,

拉伸的结束面是 。

(A)平面 (B)圆柱面 (B)无法成形

3 判断题

(1) 在Solidworks中,同一个草图能够被多个特征共享。√ (2) SolidWorks不可以使用薄壁特征的拉伸。Х (3) 拉伸方向总是垂直于草图基准面。Х (4) 旋转特征的旋转轴必须是中心线。Х

(5) 旋转特征方式草图中不允许有多条中心线。Х

4 简答题

(1) 在Solidworks中拉伸特征提供了那几种开始条件和终止条件,简述其在建模过程中的应

(2) 在Solidworks中旋转特征提供了那几种旋转,简述其在建模过程中的应用

第5章 扫描和放样特征建模

1 填空题

(1) (2)

建立扫描特征,必须同时具备和当扫描特征的中间截面要求变化时,应定义扫描特征的 引导线 。 在建立扫描模型时,【选项】选项组中【方向/扭转类型】列表框中通常有5个选项,分别是 随路径、 保持法向、 随路径和第一引导线、随第一和第二引导线 和 沿路径扭转 。

使用两个或多个轮廓生成放样,仅也可以这两个轮廓都是点。 或是平面轮廓或曲面。

(3) (4)

2 选择题

(1) 使用引导线的扫描依最短的引导线或扫描路径为准,因此引导线应该比扫描路径,这

样便于对截面的控制。 (A)长 (B) 短

(2) 如果使用三个或多于三个面创建放样,并且希望最后一个轮廓与第一个首尾相接,

应 。

(A) 选择封闭引导线 (B) 选择封闭中心线 (C) 选中【封闭放样】复选框 (3) 对于基体或凸台扫描特征的描述,哪个不是必需的?(A) 轮廓必须是闭环 (B) 路径必须为开环 (C) 路径的起点必须位于轮廓的基准面上

3 判断题

(1) 扫描特征只能有一条扫描路径。√

(2) 扫描路径的起点必须位于轮廓的基准面上。√ (3) 当创建放样时,轮廓基准面一定要平行。Х (4) 可以使用当前边线扫描。√ (5) 可以同时扫描多个轮廓吗?√

(6) SolidWorks支持薄壁的扫描、放样等特征。√

4 简答题

(1) (2) (3) (4) (5) (6)

扫描命令需要的两个基本对象是什么? 可以扫描开环轮廓吗?请说明理由。 在创建放样时如何防止扭曲? 如何在多边形和圆之

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间放样?

在放样中中心线与引导线有何不同? 分析扫描和放样的区别。

第6章 附加特征

1 填空题

(1) (2) (3) (4)

SolidWorks的圆角类型有 、种类型。

SolidWorks的倒角类型有 、种类型。 生成筋特征前,必须先绘制一个与零件的草图,该草图即可以是 的也可以是 闭环 的。

当筋沿草图的垂直方向拉伸时,如果草图未完全与实体边线接触时,则会自动将草图延伸至实体边,延伸方式有 线性 和 自然 。

2 选择题

(1) 在圆角特征中,圆角可延伸到所有与之相切的边线上。只需要在圆角选项中选择。

(A) 圆角延伸 (B) 切线延伸 (C) 延伸圆角

(2) 在创建异型孔特征时,设定配合类型的时选项。

(A) 大小 (B) 套合 (C) 类型

(3) 如果没选择模型上的任何面,对一实体零件抽壳,生成一。

(A) 出现错误提示 (B) 闭合的空腔 (C) 按前视图基准面抽壳

3 判断题

(1) 对实体进行抽壳时,可以在一次操作结果中,产生不同的壁厚。√ (2) 孔向导只能用在平面上。Х

(3) 在圆柱面上可以直接生成异形孔向导孔。√

4 简答题

(1) 描述在草图上添加圆角与添加圆角作为特征这两者在选择过程上的差异。 (2) 在基本的抽壳过程中,选择的面会发生什么变化? (3) 什么是顶点倒角?

(4) 当使用【简单直孔】特征,添加孔时,如果在启动命令之前忘记选择面,会发生什么情

况?

(5) 当使用【异形孔向导】创建特征后,创建了几个草图,它们的作用各是什么? (6) 当使用【筋】特征时,有多少可能的拉伸方向?

第7章 特征操作工具

1 填空题

(1)

线性阵列的必要条件必要条件 草图点 、表格阵列的必要条件 坐标值 、曲线驱动阵列的必要条件 曲线路径 。

由表格驱动的阵列的数据可以从ASCII文本文件输入。该文件的扩展面必须为 .sldptab 。

在线性阵列,圆周阵列,镜向特征及镜向阵列中的原始特征称为。 填充阵列可用的预定义切割形状为及 以控制每个形状的参数。

(2) (3) (4)

2 选择题

(1) 在圆周阵列中,下列哪个对象不能作为方向参数?

(A) 圆形轮廓边线 (B) 角度尺寸 (C) 线性轴

(2) 阵列时,要求在基体零件的边线与线性阵列之间保持特定的距离。应选择

(A) 保持间距 (B) 阵列随形 (C) 随形变化

(3) 如果仅想镜向特征的几何体(面和边线),而并非想求解整个特征,应选择。

(A) 几何体阵列 (B) 合并阵列 (C) 源特征

(4) 对一个孔进行一个方向的线性阵列,在【实例数】文本框输入6,单击【确定】按钮,

结果会产生 个孔。 (A) 5 (B) 6 (C) 7

(5) 在零件中可以将特征进行压缩处理。对阵列的源特征压缩,该阵列特征会。

(A) 被删除 (B) 不被压缩 (C) 被压缩

3 判断题

(1) 在阵列中,对源特征进行编辑,阵列生成的特征不会一起变化。Х (2) 在SolidWorks中,一次可以选择多个零部件来进行移动和旋转。√ (3) 在SolidWorks中,当创建阵列特征时,可以选择跳过的实例。√ (4) 动态修改特征可以修改圆角特征,倒角特征。Х (5) 如果修改原始特征(源特征),则镜向的复制也将更新以反映其变更。√

4 简答题

(1) 在Solidworks中,可以用Windows的操作来快速实现很多功能。在零件环境下,按住

Shift键的同时,用鼠标在模型中拖动某个特征,可能出现什么情况。按住Ctrl键的同时,用鼠标在模型中拖动某个特征,可能出现什么情况。 (2) 可以对阵列进行阵列吗?

(3) 描述删除线性阵列实例或圆周阵列实例的方法? (4) 描述复制和粘贴特征的过程?

第8章 零件的特征管理及修复

1 填空题

(1)

某些特征通常生成于其它现有特征之上。例如,先生成基体拉伸特征,然后生成附加特征(如凸台或切除拉伸)。原始基体拉伸称为 父 特征;凸台或切除拉伸称为 子 特征。 子 特征依赖于 父 特征而存在。 在草图前面有(+) - 、(–) - 、、无前缀。 SolidWorks对于有错误的零件和特征均有明显的提示。图标表示 特征有错 、

(4)

表示 所指明的节下的警告 、

表示

、表示 特征警告 。

(2) (3)

使用

2 选择题

(1) 在【什么错】对话框中,将不提示以下哪种类型错误?(A) 错误

(B)警告

(C) 节下的警告

(2) 如果文件或特征既有错误又有警告,则被显示。

(A)

图标 (B)

图标

(C)

图标 (D )

图标

(3) 悬空尺寸和几何关系默认显示颜色为。

(A) 褐色 (B) 红色 (C) 蓝色

3 判断题

(1) 在FeatureManager设计树中会记录所有添加的特征操作。如果通过拖动来打乱它们的顺

序,对模型没有影响。Х

(2) 通过拖动悬空端点到有效的参考实体,悬空尺寸可以被修改。√ (3) 当第一次发生某错误时,【什么错】对话框会自动出现。√

(4) 在SolidWorks中可以利用【修复草图】命令来自动修复草图中存在的错误。√

4 简答题

(1) 如何退回特征。 (2) 如何插入新特征。

(3) 解决悬空的几何体错误的应用 (4) 如何解决过定义草图错误。 (5) 如何解决无解草图错误。

第9章 曲线和曲面设计

1 填空题

(1) 首先在两个相交的基准面上分别绘制草图,此时系统会将每一个草图沿所在平面

的垂直方向投影得到一个曲面,最后这两个曲面在空间中相交而生成一条 3D

曲线,称为 投影曲线 。

分割线可以进行等操作。

通过曲面的剪裁,可以将曲面中可以使用曲面作为剪裁工

具在曲面 相交处剪裁其他曲面 。 (2) (3)

2 选择题

(1) Solidworks可以对某个特征进行误差分析。例如对于一个填充曲面的接缝进行误差分析,

这样的功能可以在下列哪个菜单中找到?

(A)编辑 (B) 插入 (C) 工具

(2) 曲面可以加厚度。【加厚】的命令在。

(A) 【插入】︱【特征】︱【加厚】

(B) 【插入】︱【曲面】︱【加厚】

(C) 【插入】︱【凸台/基体】︱【加厚】

(3) 曲面通过【加厚】可生成实体。如果想加厚的曲面由多个相邻的曲面组成,必须

(A) 先缝合曲面 (B) 按住Ctrl,将曲面全部选中 (C) 直接就可以操作

(4) 在生成螺旋线的过程中,以下哪种方法是正确的?(A) 选择圆形边线,插入螺旋线

(B) 单击插入螺旋线后,选择圆形边线或草图

(C) 选择圆形草图,插入螺旋线。

3 判断题

(1) 模型的边线可以生成组合曲线。√

(2) 曲面的等距距离可以为0。√

(3) 有一组封闭的曲面,以它们作为表面,可以生成一个实体。√

4 简答题

(1) 从物理角度讲,曲面和实体的差别是什么?

(2) 实体模型含有曲面吗?为什么?

(3) 说明延展曲面和延伸曲面的区别。

第10章 工程图设计

1 填空题

(1)

(2)

(3)

(4)

(5) SolidWorks的工程图文件由相对独立的两部分组成,即容 。 图纸格式文件是包括工程图的 标准视图是根据模型不同方向的视图建立的视图,标准视图依赖于模型的设置 。 作为模型插入视图中的尺寸称为 直接使用【尺寸标注】标注的尺寸称为 参考尺寸(从动尺寸) 添加到工程图文件中的尺寸,属于,并且是从动尺寸,不能通过编

辑参考尺寸的数值来更改模型。当模型更改时,参考尺寸值 也会更改 。

2 选择题

(1) 在某个图纸文件中,由于要表达的视图信息很多,而图纸的图幅又是固定的,下面哪种

方法最不可取?

(A) 把视图摆放的挤一点 (B) 把视图比例定义小一点 (C) 在文件中添加一张新图

(2) 要快速生成一个零件的标准三视图,在SolidWorks中采用的方法是。

(A) 生成定向视图,再投影

(B) 选中零件的名称,拖到图纸区域内

(C) 用线条画出各个视图的轮廓线

(3) 如何将一个尺寸从一个视图转移到另外一个视图?

(A) 选中尺寸后直接拖到新的视图中

(B) 选中尺寸后,按下Ctrl键,拖到新的视图中

(C) 选中尺寸后,按下Shift键,拖到新的视图中

(4) 在SolidWorks中画剖视图的方法是

(A) 单击【工程图】工具栏上的【剖面视图

成剖面视图。

(B) 选择视图,投影到另一位置,选择【生成剖面视图】命令

(C) 右击单击视图,在属性中选择【生成剖面视图】,再选择一个方向。

(5) 在特征尺寸中,怎样给尺寸标注公差?

(A) 右击尺寸,选择【标注公差】命令。

(C) 双击尺寸,在数值栏中输入公差。

(6) 在工程图中,拖动选框默认选择的几何实体为:

(A) 草图实体 (B) 尺寸 (C) 注解 (D) 以上所有

3 判断题

(1) 在SolidWorks工程图中可以定制图层。√

(2) 在工程图中,将一个视图的比例改小为原来的一半,该视图上的尺寸数值会变为原来的

一半。Х

(3) SolidWorks可以生成旋转剖视图,并将其展开。在做旋转截面时,草图直线最多由2段

直线构成。Х

(4) SolidWorks可以生成阶梯剖视图。在做阶梯剖视截面时,草图直线最多由3段直线构成。

Х

4 简答题

(1) 解释双向关联的含义?

(2) 在工程图中,常常要用到符合标准的图纸格式,如何编辑自己的图纸模板?

(3) SolidWorks工程图文件的扩展名是什么?

(4) 当在工程图中编辑工程图格式的时候,视图暂时会有什么变化?

(5) 描述工程图格式与工程图模板的差异。

(6) 如何向工程图中插入标准三视图。

(7) 怎样解除视图间的对齐关系?

(8) 在SolidWorks工程图中,可以直接使用【尺寸标注】,此尺寸与【插入模型项目】中的

尺寸有什么区别?

(9) 如何在一个注解上添加多条引线?

(10) 在工程图中如何显示和隐藏边线?

(11) 如何改变视图的比例?

(12) 怎样将一个直径尺寸修改成半径表示?

(13) 什么是局部视图?如何创建局部视图。

第11章 装配设计

1 填空题

(1)

(2) 当零部件插入装配体后,如果在零件名前有“(-)”的符号,表示该零件可以被动 、可以被 旋转 。 在FeatureManager设计树中的特征或零部件前面有->*符号表示 锁定 、->x符号表示 该参考引用被中断、->?符号表示 外部参考引用不在当

前的关联中 、->符号表示 一个零件或特征具有外部参考引用 。

在装配体中对两个圆柱面做同轴心配合时,应该选择。 (3)

2 选择题

(1) 在装配时,怎样把多个零件同时插入到一个空的装配体文件中?(A) 把所有零件打开,一起拖到装配体中

(B)在下拉菜单选择【插入】︱【零部件】︱【已有零部件】命令,选择所有,打开

(C) 直接在资源管理器中找到文件,全部选中后拖到装配体中。

(2) 在Solidworks装配体中,手动拖动一个零部件A,在【移动零部件】属性管理器中,选

择【物质动力】单选按钮,当这个零部件与其他零部件B(不是固定的)相接触,会 。

(A) 发生碰撞,零部件A停止移动

(B) 零部件A驱动零部件B在所允许的自由度范围内移动和旋转。

(C) 零部件A继续运动,穿过零部件B,而零部件B保持不动。

(3) 在装配体中对零件进行镜向复制时,有时候要区分左右版本,应

(A) 在单独的选择框中选择添加要区分左右的零部件。

(B) 在选择框中给要区分左右的零部打“”。

(C) 单独将需要区分左右的零件进行镜向。

(4) 在装配体中,压缩某个零部件,与其有关的装配关系

(A) 不会被压缩 (B) 压缩 (C) 删除

3 判断题

(1) 在装入零件到装配体中时,第一个装入的零件会默认为固定,不能再改为浮动。×

(2) SolidWorks能够对装配体进行干涉检查。它可以把重复关系也当作干涉而检查出来。√

(3) 在零件和装配体里对草图用尺寸链方法标注的尺寸属于参考尺寸。√

(4) 如果材料明细表较长,表格允许分割。√

(5) 在一个装配体中,子装配体可以以不同的配置来显示该子装配体的不同实例。√

(6) 在对装配体做配合时,一定需要对零件拥有读写权利。×

(7) 在装配体的FeatureManger设计树中,无法重新排序零部件。 ×

4 简答题

(1) 装配体的特征管理器设计树与零件的特征管理器设计树的差别是什么?

(2) 把第一个零部件插入装配体时应注意哪些要点?

(3) 相同的零件如果多次插入装配体中,Solidworks如何记录这些不同的零部件。

(4) 隐藏与压缩零部件的差别时什么?

(5) 可同时在多个零部件之间进行干涉检查吗?

(6) 如何解除爆炸已爆炸的装配体?如何制作爆炸?

第12章 钣金特征建模

1 填空题

(1)

(2)

(3)

(4) 是钣金零件的基本特征,是钣金零件设计的起点。 建立基体法兰特征以后,系统就会将该零件标记为生成了零件最初的实体,而且为以后的 钣金特征 设置了参数。 基体法兰特征建立后,自动形成3个 和 板型式1 。 折弯参数包括

2 选择题

(1) 如果需要在钣金零件上添加折弯,首先要在创建折弯的面上绘制一条草图线来定义折

弯。该折弯类型被称为 。

(A) 草图折弯 (B) 草图转折 (C) 草图弯曲

(2) 闭合角的【边角类型】没有下列哪种类型?

(A) 对接 (B) 重叠 (C) 欠重叠 (D) 相交

3 判断题

(1) 在SolidWorks中可以将一个薄壁基体零件转化成钣金零件。√

(2) 如果将一个零件转化成钣金零件,这个零件的厚度必须保持一致。×

(3) 在折叠状态下,可以随时在零件的任何表面上建立切除,在零件的折叠状态下建立的切

除特征将会在零件的展开状态显示。√

(4) 断开边角只能建立倒角形状的边角。×

4 简答题

(1) 定义钣金零件首选的方法是什么。

(2) 对于【边线法兰】特征必须创建草图吗?为什么?

(3) 对于【斜接法兰】特征,启始/结束处等距指的是什么?

(4) 【边角剪切】可用于非钣金零件吗?

课后练习及答案7

软件体系结构设计(习题与参考答案)

[选择题]

1. ( )系统体系结构的最佳表示形式是一个可执行的软件原型。(B)

A.

B.

2. 真 假 ( )软件体系结构描述是不同项目相关人员之间进行沟通的使能器。(A)

A.

B. 真 假

3. ( )良好的分层体系结构有利于系统的扩展与维护。(A)

A.

B. 真 假

4. ( )消除两个包之间出现的循环依赖在技术上是不可行的。(B)

A.

B. 真 假

5. ( )设计模式是从大量成功实践中总结出来且被广泛公认的实践和知识。(A)

A.

B. 真 假

6. 程序编译器的体系结构适合使用( )。(A)

A.

B.

C.

D. 仓库体系结构 模型-视图-控制器结构 客户机/服务器结构 以上选项都不是

7. 网站系统是一个典型的( )。(C)

A.

B.

C.

D. 仓库体系结构 胖客户机/服务器结构 瘦客户机/服务器结构 以上选项都不是

8. 在分层体系结构中,( )实现与实体对象相关的业务逻辑。(D)

A.

B.

C. 表示层 持久层 实体层

D.

9. 控制层 ( )可以帮助人们简单方便地复用已经成功的设计或体系结构。(B)

A.

B.

C.

D. 商业组件 设计模式 遗留系统 需求规格说明

10. ( )用于封装具体的平台,从而使应用程序可以在不同的平台上运行。(A)

A.

B.

C.

D. 抽象工厂模式 外观模式 观察者模式 以上选项都不是

[练习题]

1. 良好的软件体系结构设计有什么好处?第一文库网 范文频道

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答案要点:

软件体系结构设计过程的核心在于建立系统的一个基本框架,即识别出系统的主要组件以及这些组件之间的通信。

良好的体系结构设计具有以下主要好处:

y 项目相关人员之间的沟通:软件体系结构是系统的一种高层表示,它可以成为不同项目相

关人员之间沟通的使能器;

y 系统分析:在系统分析过程中确定系统的初步体系结构,将对系统是否满足关键性需求(如

性能、可靠性和可维护性等)产生很大的影响;

y 大规模复用:体系结构可以在具有相似需求的系统之间互用,从而支持大规模的复用。

2. 消除包之间的循环依赖性有哪两种主要方法?

参考答案:

(1)

将PackageA中的循环依赖

元素提取到PackageC中

(2)

PackageC中的循环依赖

PackageD中

3. 给下面的系统设计一个适当的体系结构:

(1) 火车站自动售票系统

(2) 三维几何造型系统

(3) 网上银行系统

参考答案:

(1) 火车站自动售票系统

这是一个典型的胖客户机模型,其中自动售票机作为客户机负责处理应用逻辑并

实现与系统的交互,服务器是一个大型主机,运行火车票的数据库。

(2) 三维几何造型系统

其中模型是三维几何形体的边界表示,视图将模型中该系统适于采用MVC结构,

的几何数据以用户需要的形式展现出来,控制器负责管理与用户的交互控制。

(3) 网上银行系统

其中一个数据服务器管理客户的帐户数据库,一个Web该系统使用三层体系结构,

服务器提供应用服务(诸如现金转帐、生成银行结算单等),用户计算机上的浏览器是

客户机。

4. 什么是三层体系结构?它的优缺点是什么?

答案要点:

三层体系结构将系统划分成表示层、应用逻辑层和数据存储层,其中表示层由客户机上的浏览器处理,应用逻辑层交给独立的应用服务器处理,数据存储层则放在数据服务器上。

这种结构的优点如下:

y 浏览器与应用服务器之间是松耦合关系,二者通过标准的HTML语言进行交互,客户端

的维护代价几乎是零;

y 应用服务器与数据服务器之间是松耦合关系,应用服务器可以通过标准的数据访问接口

(如JDBC和ODBC)灵活地访问不同厂商和不同平台的数据库;

y 应用逻辑层可以部署在由多个服务器节点组成的集群上,集群可以提供复制、负载平衡和

故障切换等功能,保证了应用的性能、可靠性和可伸缩性。

这种结构的缺点是应用服务器与技术平台耦合紧密,因此基于不同平台的应用服务器依然是信息孤岛。

5. 设计模式是一种有效的软件复用形式,其主要缺点是什么?

答案要点:

由于设计模式十分复杂性,有效地使用它们需要开发人员对其进行详细的了解,而理解它们是需要一些时间的,因此在设计过程中引入设计模式的成本是非常高的。另外,如果开发人员缺少经验,即使学习过设计模式的内容,也难以确定是复用一个模式还是需要专门开发,因此设计模式只适合经验丰富的开发人员使用。

课后练习答案

第一章 审计业务承接和审计规划案例

案例一 诚信会计师事务所业务承接前期调查审计案例

1.本案例中,美林股份公司更换了会计师事务所,诚信所是新任所,前所是信利会计师事务所。现假设经客户同意后,王越已与前任注册会计师取得联系,他应该如何与前任审计人员进行沟通?

与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况,正确评价是否可接受审计委托。

根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》(征求意见稿):

(1)沟通的必要性及形式:与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况,正确评价是否可接受审计委托,这些沟通可在接受委托之前或之后进行,以减少或控制审计风险。 后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权,主动与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面方式进行。

如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复,或限制答复的范围,后任注册会计师应当向被审计单位询问原因,并考蘑是否接受委托

(2) 沟通的内容:后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理,包括:

a.关于管理当局是否正直的信息;

b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧;

c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项;

d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。

必要时,后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。

如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿,后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。

( 3 ) 后任注册会计师对沟通结果的利用:后任注册会计师不应在审计报告中表明,其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。

如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计,后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息,但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。 ( 4 ) 发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报时的处理

如果发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报,后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师,并要求被审计单位安排三方会谈,以便采取措施进行妥善处理。

如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师,或前任注册会计师拒绝参加三方会谈,或后任注册会计师对解决问题的方案不满意,后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定,必要时可向律师咨询,以采取进一步的措施。

2.在本章的案例中,所列举的是首次接受委托的情况,假设美林股份公司是诚信事务所的老客户,那么

此次持续接受委托时,应调查的主要内容有什么不同?

一般来说,首次接受委托时,预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多,并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系,而在持续接受委托时,进行预备调查应考虑以下主要因素:

(1) 管理当局的特点和诚信;

(2) 被审计单位的涉讼案件及其处理情况;

(3) 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果;

(4) 利害冲突及回避事宜;

(5) 内部控制的改进情况;

(6) 审计费用的支付情况等。

3.假设美林股份公司是诚信会计师事务所的老客户,在查阅上年度审计工作底稿时,应着重注意哪些问题?

查阅上年度审计工作底稿时,应对其审计意见类型、审计计划及审计总结、重要的审计调整事项、或有损失、管理建议书的要点等有关重要事项予以充分关注,并考虑对本年度审计工作的影响。

案例二 晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例

1.教材中表1-11反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据,试分析这组数据,以确定重点审计领域。

分析如下:

(1)流动比率和速动比率低于同行业平均水平,2000年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平,其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出,显示企业的经营状况恶化,应关注其对持续经营能力的影响。

(2)该公司2000年的盈利水平严重恶化,净资产收益率由99年的比行业平均水平高出近一倍而跌至2000年的0.07%。而值得关注的是,主营业务毛利率竟然下降超过22个百分点。由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业,其大幅波动显然不合常理,审计人员有理由对其去年的业绩表示怀疑,可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映,以虚饰报表。审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释。

(3)应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平,显示企业不仅经营状况恶化,并且经营资金的周转可能发生困难。

(4)以上的分析使得审计人员在计划审计工作时,必须着重考虑企业的持续经营能力,并考虑其对会计政策运用的影响。

2.如果注册会计师在分析其财务指标时,发现企业年内各月或与以前年度比,应收账款周转率波动较大,这意味着被审计单位可能存在哪些情况?

应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况:

(1) 经营环境发生变动;

(2) 年末销售额突然增减;

(3) 顾客总体发生变动;

(4) 产品结构发生变动;

(5) 信用政策或其运用发生变化;

(6) 销售收入的总体发生变动。

3.利息保障倍数的波动可能表示企业存在什么样的情况?

利息保障倍数的波动可能意味着被审计单位存在以下情况:

(1) 主要盈利能力发生变动;

(2) 债务发生变动;

(3) 利率发生变动。

第二章 销货与收款循环审计案例

案例一 大为股份有限公司销售收入审计案例

1.销售与收款循环的关键控制点有哪些?本案例中还缺少哪些控制点?并提出改善措施。

2.在销售循环中为何要关注关联方交易?与此有关的舞弊方式有哪些?如何发现和防止?

3.进行销售收入的分析性复核时应从哪些方面入手?你认为的核心指标应有哪些?

销售收入的分析性复核是进行销售收入审计的重要程序,通过该程序可以发现销售收入可能存在的高估或低估问题。进行销售收入的分析性复核程序时:

1、将本期的收入数与上一期对比,看是否有异常波动;也可将本期数与计划数对比,看其与计划的差异。

2、将近几年的毛利率进行对比分析,看其波动规律,并与该公司所生产产品的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等相关因素进行综合分析,以发现公司收入的异常变化。

3、将本期收入与本期的营业费用、管理费用比较,计算销售费用率,看是否有异常变化。主要分析指标可以有销售敶入增长率;毛利率;销售费用率等。

4.为什么对销售收入进行截止期测试?若本案例中有关发票记录和记账凭证记录做如下调整后,对销售收入的期末数如何进行调整?见教材表2-6

对销售收入进行截止期测试能验证被审计单位对销售收入的记录是否放到了恰当的期间,避免企业期末高估收入或低估收入。数据应调整对D公司和对Q公司的销售收入,两笔收入共计95940元应计入2001年的收入中,调整分录为:

借:应收账款——D公司 23400

——Q公司 72540

贷:主营业务收入 82000

应交税金――应交增值税 13940

案例二 蓝格股份有限公司应收款项及坏账准备审计案例

1.对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证?在确定函证规模时应考虑哪些因素?

执行应收账款的函证程序时,为了提高审计效率,一般不需对所有债务人进行函证,可以根据审计抽样确定的样本规模,并结合以下几种因素的影响来选定函证对象。

(1)应收账款在全部资产中的重要程度。如果应收账款在全部资产中所占的比例较大,那么,函证的也应相应大一些。

(2)被审计单位内部控制的强弱。如果内部控制比较健全,可以相应缩小函证范围,反之,要扩大函证范围。

(3)以前年度的函证结果。如果以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较多,函证范围应对应扩大一些。

(4)函证方式的选择。如果选择肯定式函证,可相应减少函证量;如果选择否定式函证,则相应增加函证量。

一艬情况下,账龄长、金额大、存在纠纷的应收账款、非正常名称的账户、关联方余额、有贷方余额的账户,则是注册会计师必须向债务人函证的对象。

2.对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些?

可以采用的替代程序有:核对相关发票;出库单;货运凭证;顾客定单;销售合同等。也可查找相关的银行存款日记账,日后款项的收回也能间接证明应收账款的存在性。

3.本案例中若应收账款和其他应收款计提坏账准备的方法为余额百分比法,两个账户合计的期末余额为1010万元,计提比例为10%,坏账准备账户的期初余额为120万元,本期借方发生额为181万元,预付账款和应收票据无需要计提坏账准备的情形,不考虑其他项目的影响,蓝格公司坏账准备本期提取数为101万元,请问坏账准备的计提数额是否正确?

不对,应提金额为101+(181-120)=162万元

4.若本案例中对坏账准备的转销抽查时,该公司有一笔转销分录为:

借:坏账准备 150000

银行存款 100000

贷:应收账款——光明集团 250000

该笔应收账款的账龄为3年整,问对该项业务进行这种处理后,可能会有哪些后果?

首先,对刚满3年的应收账款不应一次转销,应视其可收回情况进行处理,不能随意转销;如果公司内部控制不严,很容易出现当款项收回时,被有关人员贪污挪用的情况。

第三章 购货与付款循环审计案例

案例一 永锋股份有限公司应付账款审计案例

1.根据内部控制的要求,签发付款支票时应根据哪些原始凭证?

根据内部控制的要求,签发付款支票时,应根据请购单、订购单、验收报告单、供应商发票及已核准的付款通知书等。

2.就函证的重要程度而言,应付账款与应收账款比较有何不同?

函证应付账款是审查应付账款的程序和方法之一,但并不像函证应收账款那样重要,因为复核负债的最大目的存在于发现业已存在但未曾入账的债务,而函证已经入账的负债,并不能证明是否存在未曾入账的债务。

另外,与应收账款相比,委托人有卖方发票、对账单等外来证据,可以用来核实应付账款,而对应收账款,则没有类似的凭证予以证明。

还有,决算日已经入账的大多数负债在下年度审计人员完成审核时已告付讫,付款行为进一步证实了已入账债务的可靠性。所以,与应收账款比较,一般情况下,应付账款不需要函证。

3.在审计应付账款时所取得的供应商的对账单和应付账款的函证回函均属外部审计证据,但是它们的证据力是不同的,请分析其区别。

应付账款的函证回函证据力更强。因为从被审计单位取得的供应商的对账单与审计人员直接从被函证单位取得的函证回函比较,前者的独立性与真实性较差。

4.对于应付账款明细账,审计人员是否需要对会计报表日以后有关内容或记录进行审阅?如果需要,其主要目的是为了查证什么问题?

对于应付账款明细账,审计人员需要对会计报表日以后有关内容或记录进行审阅,其主要目的是为了查证存在于报表日的应付账款是否完整,是否有未入账的应付账款。

5.对于长期挂账的应付账款,若被审计单位将其转入营业外收入账户,会造成什么问题?

6.假设审计人员刘华雨在审阅、核对永锋公司2000年12月末有关应付账款会计资料时,发现“应付账款”中含有本期估价入库的价值3000000元的购货,经检查未发现反映其具体的户名、品种、数量及金额计算的有关凭证。永锋公司的这种情况是否正常?刘华雨应做哪些进一步的实质性测试工作?

不正常。被审计单位有可能虚记购货、虚记负债,或者在货物没有到达的情况下,提前确认购货,当然,也有可能是所购货物已经到达,但是会计核算资料不全。审计人员应进行相应应付账款的函证,将应付账款及所购货物的总账、明细表、明细账进行核对,要求被审计单位提供有关证明估价入账应付账款存在的证据等,以证实问题的实际形态。

案例二 绿岛实业公司固定资产审计案例

1.在本案例中,未涉及租赁固定资产的审计,现假设绿岛公司存在经营性租赁的固定资产,那么审计人员在审计时应注意哪些要点?

2.本案例中,审计人员发现新增固定资产72万元不属更新改造费用,不能计入固定资产价值,如该笔费用的性质属原固定资产改变用途而发生的更新改造支出,那么审计人员在审计过程中应着重注意哪些问题?

3.审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时,应注意哪些问题?

审计人员复核折旧计提的正确性时,应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户,以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。其次,还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。对于再度审计的客户,审计人员可通过复核去年的工作底稿,来确定其一致性。在确定折旧提取的合理性时,应考虑以下两个因素:

一是客户过去估计的固定资产使用年限;

二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。在通常情况下,应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。

4.假设审计人员现需审计一家运输企业,在对其固定资产的存在性实施审计时,由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动,给盘点带来困难,审计人员应如何解决这一问题?

在查验有些行业企业的固定资产是否实际存在时,可能有一定困难。运输行业企业的固定资产往往散布在许多地方或正在极为广泛的地区内流动使用,如运货卡车可能大部分正在运货途中,建筑机械正在某个远方城市的工地上。这时,审计人员可以实施替代性审计程序来查验。如通过审查产权证书、执照登记收据、投保设备详细说明的财产保险单,以及有关汽油等燃料的消耗和修理开支的明细记录等来确定运输工具的存在。

5.现假设审计人员季小明在按盘点表抽盘的同时,还采用了现场观察“以物查账”的方法,发现绿岛公司现用的营业楼的扩建部分,已投入使用3年,固定资产账面无此项目,补充审计程序查验该项目仍在“在建工程”科目反映。季小明对此因如何处理?

按照会计制度的规定,已投入使用尚未办理移交手续的固定资产,可先行估计价值记账,待确定实际价值后,再进行调整。由于绿岛公司未按规定及时结转固定资产,不仅使资产的结构不能如实反映,且又未能及时通过计提折旧使资金及时得到补偿。因此,注册会计师应作如下审计处理:

(1)应根据审验情况扩大审计范围,结合对被审单位“在建工程”项目的审计,确认在建工程项目是否还存在其他类似的情况,如有类似情况应一并要求被审计单位进行补充会计处理并调整会计报表相应项目的数额;

(2)应将审验情况和被审计单位的调整情况,详细记录于审计工作底稿;

(3)如被审计单位拒绝调整,审计人员应出具保留或否定意见的审计报告。

6.在审查固定资产时,分析其修理费用有什么作用?

第四章

生产与费用循环审计案例

案例一 迅捷股份有限公司存货审计案例

1.审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题?

2.盘点的准备工作应包括哪些?

3.注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后,发现A公司存在下述可能导致错误的情况:

(1)存货盘点欠缺认真;

(2)由红特公司代管的甲材料可能并不存在;

(3)通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理;

(4)A公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入贵公司存货项目中 。

要求:针对上述情况,注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查?

针对情况(1),注册会计师林琳应要求该公司对期末存货进行重盘,审计人员适当抽点;

针对情况(2),注册会计师林琳应向红特公司函证代管的甲材料;K 针对情况(3),注册会计师林琳应对期末存货进行截止测试;

针对情况(4),注册会计师林琳应采取询问管理当局、函证、进行截止测试等程序。

案例二 永晟股份有限公司生产成本审计案例

1. 通过对表4-3的审查,你对被审单位的四种产品有了哪些了解?

从表4-2至少可以获得以下信息:审计人员抽查的这一期间,被审单位有两种产品即Q型摩托和Y型助力车的成本较高,应重点审计;每种产品的料、工、费比例中,直接材料所占比重都是最大的,对材料的审查应作为重点。

2.注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计,通过审查该公司的主营业务成本明细表,并与有关明细账、总账核对,发现账表之间数字完全相符。有关数字如下:

原材料期初余额 10000元

本期购进原材料 25000元

原材料期末余额 8000元

本期销售材料 3000元

直接人工成本 15000元

制造费用 12000元

在产品期初余额 23000元

在产品期末余额 25000元

产成品期初余额 40000元

产成品期末余额 38000元

该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计,发现以下问题:

(1)经对期末在产品的盘点发现,在产品的实际金额为38000元;

(2)领而未用的原材料计3000元,未作假退料处理;

(3)为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000元;要求:根据以上资料填制“生产成本及销售

成本倒轧表”,计算结果并得出审计结论。

生产成本及主营业务成本倒轧表

被审计单位名称:三源股份有限公司 编制人:王克 日期2002-1-31

审计项目:生产成本及主营业务成本倒轧表 复核人:郑重 日期2002-2-13

会计期间:2001年12月31日

审计结论:由于多记产品成本18000元,导致多记主营业务成本18000元,将影响主营业务利润少记18000万元。

第五章 筹资与投资循环审计案例

案例一 华兴公司负债融资审计案例

1.关于负债融资内部控制的关键控制点除了本案例中内部控制调查表中所列示的,还有哪些?

是否对计划和合同的制定进行授权控制;对长期借款是否有资产担保;是否定期或不定期地进行核对;对借款利息是否经常复核;等等。

2.审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容,还应注意把握哪些审查要?

审查年末有无到期未偿还的借款,逾期借款是否办理了延期手续;审查借款是否在资产负债表上恰当披露,一年内到期的长期借款是否已转到流动负债;等等。

3.审计人员王军在审查应付债券时,假设仅仅发现“溢价发行的企业债券,其实际收到的金额与债券票面金额的差额,没有在债券存续期间分期摊销”这一个问题,据此回答王军对应付债券审计后确认正确的内容。

4.(1)资料:假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时,发现该公司于2001年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200000元,期限是3个月,借款月利率为5.5‰,该公司的会计处理为: ①取得借款时:

借:银行存款 200000

贷:短期借款 200000

②4月、5月、6月底预提利息时:

借:营业外支出 1100

贷:短期借款 1100

③6月底归还借款时:

借:短期借款 203300

贷:银行存款 203300

(2)要求:指出该公司会计处理的不当之处。分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况,并进行相应的账项调整。

(1)该公司对预提借款利息每月1100元的会计处理不当。按企业会计制度的规定,每月预提1100元的借款利息的入账会计分录为:

借:财务费用 1100

贷:预提费用 1100

因此,该公司三个月共少记财务费用和预提费用各3300元,同时又错误地多记营业外支出和短期借款各3300元。

(2)因为无论把利息费用记入“营业外支出”,还是“财务费用”科目,其数额都在该年度损益中抵减。因此,尽管该公司的会计分录中使用的科目不对,但不会影响该企业该年度的损益。

(3)账项调整:

借:财务费用 3300

贷:营业外支出 3300

案例三 瑞丰公司投资审计案例

1.确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否适当,可以运用哪些审计程序和方法?

通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式,确认企业是否确实对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响,检查企业是否对这些项目采用了权益法,如果企业未按有关规定选择权益法核算,审计人员应该取得该企业不能对接受投资企业拥有控制、共同控制或重大影响的证据;在权益法下,企业“长期股权投资”账户反映的投资额要随着接受投资企业净资产的增减变动而变动,审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表,如被投资企业是股票上市公司,其年度会计报表可以从公开渠道取得,否则,审计人员应与担任被投资企业审计工作的审计人员或与被投资企业联系,函证获得所需情况或数据;等等。

2.审查瑞丰公司的对外投资的会计报告披露,应注意哪些问题?

在披露投资活动信息时,应把握以下内容:

当期发生的投资净损益,其中重大的投资冀损益项目应单独披露;

短期投资、长期债权投资和长期股权投资的期末余额,其中长期股权投资中属于对子公司、合营企业、联营企业投资的部分应单独披露;

在会计报表附注中应披露当年计提的短期投资跌价准备和长期投资减值准备的金额;

在会计报表附注中应披露投资的计价方法;

在会计报表附注中,应披露投资企业期末的短期投资和长期投资账面价值合计占该企业净资产的比例;

采用权益法时,投资企业与被投资单位会计政策的重大差异,在会计报表附注中,应披露投资企业与被投资单位会计政策的重大差异,如投资企业的存货计价与被投资单位不同等;

在会计报表附注中应披露投资变现及投资收益汇回的重大限制,如被投资单位在境外,由于境外所在地外汇管制等原因,投资收益的汇回受到限制等;

企业以实物、无形资产方式对外投资的,其资产重估确认价值与其账面净值的差额,计入资本公积金。

3.(1)资料:假设审计人员张颖在审查瑞丰公司2001年12月31日的资产负债表和该年度利润表时查明,“长期债权投资—债券投资”项目数额为1

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0万元,“投资收益”项目数额8700元,该公司无短期投资和长期股权投资。张颖进一步审查“长期债权投资”账簿及有关资料得知,2001年1月初,瑞丰公司用银行存款溢价购入还款期为三年的长期债券,债券面值为10万元,实际支付的价款为10.6万元,债券的票面利率为8.7%,溢价金额按直线法摊销(该债券为到期一次还本付息债券)。

(2)要求:根据上述资料,核实2001年12月31日“长期债权投资”和该年度“投资收益”项目的实有数,并提出审计意见。

审计人员张颖认为该公司对长期债权投资和投资收益的核算是不符合企业会计制度的。“长期债权投资”项目2001年12月31日的实有数为112700元(100000+6000+8700-2000)。“投资收益”頹目2001年12月31日的实有数为6700元(100000×8.7%-6000/3)。

4.(1)资料:假设审计人员审查张颖在审查瑞丰公司2001年12月31日的资产负债表和该年度利润表时查明,该公司对A公司进行长期股权投资600000元,占A公司总资本的1/2,会计上采用成本法核算,由于没有收到利润分成款,故未反映投资收益。经查证,A公司2001年度实现净利润200000元。

(2)要求:根据上述资料,指出该公司用成本法核算长期股权投资是否正确?指出其做法对2001年度对外投资的资产价值和投资收益的影响。

该公司存在的主要问题是:对长期股权投资会计处理方法的选择不正确,对该项投资业务应采用权益法进行会计处理;

导致2001年度漏计了对外投资的资产价值和投资收益。对A公司投资本年度应计投资收益是200000×1/2=100000(元),应借:长期股权投资100000

贷:投资收益 100000

第六章

1.货币资金的关键控制点主要有哪些?

关键控制点就是指不加控制就容易产生错误舞弊的业务环节。那么,货币资金的关键控制点主要有:

(1)记账与出纳分离;

(2)登记日记账与登记总账职务分离;

(3)对现金进行突击盘点;

(4)出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表; 货币资金审计案例

(5)支票领用的审批和登记制度;

(6)出纳与财务章分别保管等。

2.为什么对银行存款进行函证? 当银行存款余额为零时是否还需要向其开户行发函?

银行存款的函证程序是证实银行存款存在的重要方法,对于企业有可能存在的银行存款多计和少记的舞弊,通过函证可以很容易发现;在函证银行存款余额时,应向企业所有开过户的银行函证,有时年末余额也许为零但审计人员为了查清真实情况,或可能存在的贷款,也必须对其进行函证。

3.对现金和银行存款进行凭证抽查时应重点关注哪些方面?

首先,对现金和银行存款的凭证抽查时,要重点审核其账户对应关系,分析其合理性,对于一些特殊对应关系的凭证应进一步审核其所附原始的真实性、合法性。对于有疑问的业务一定追查到底; 此外,在凭证抽查中对同类业务还应综合分析,如案例中的修理费舞弊问题,对各种支出和收入要运用分析性复核的方法,分析其可能性。

4.从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题?

首先,从银行对账单与企业日记账的核对中,可能存在银行对账单有一收一付,且金额相等,但企业银行存款日记账中没有登记;企业支票存根也出现缺号现象; 其次,有的企业为了掩饰出租出借账号问题,签定虚假合同,当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加,过几天后再作退款处理,将账户转平。

5.如果本案例中银行存款余额调节表的数据,若银行对账单中,企业已收,银行未收的未达账项234000元经与银行日记账核对后已于1月3日收妥,那么是否还应调整企业12月31日银行存款数?

应调整12月31日银行存款的数额。因为此项审计业务为年报审计,尽管该笔未达账项在次年3日收到,但截止12月31日止企业银行存款的实际数额中不应包括234000元,而且数额较大,远远超过了货币资金分配的重要性水平,所以,必须对这笔未达账项进行调整。

6.若现金盘点中,盘点日的现金实存数为460元,其他数据不变,推到12月31日的应存数应为多少? 12月31日的应存数为2825(460+1300=1760;1760+14530-13465=2825)

审查的结果为盘亏,其原因为出纳刘民本人挪用现金,审计人员是否应提出调整建议?

应该进行调整,调整分录为:

借:其他应收款-- 刘民 1000

贷:现金 1000

第七章 损益形成与分配循环审计案

案例一“宏光有限责任公司损益形成审计案例”

1.审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的?

项目组审计人员首先将2001利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对;将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对,证明相符,并编制审计工作底稿--利润总额分析表,运用分析性复核方法,将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比,分析差异形成的各种原因;之后,重点对与利润总额形成的三大部分,即营业

利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查;最后,编制审计工作底稿,调整并审定利润表中各构成项目的金额。

2.项目组审计人员,你认为在实施损益形成审计时,会与哪些业务循环的审计相联系?

将与购货与付款循环、销货与收款循环、生产与费用循环及筹资与投资循环相联系。

3.金舟会计师事务所接受委托对宏光公司2001年度会计报表进行审计。假定经项目组注册会计师审查后发现下列情况: (1) 宏光公司当年结转主营业务成本为61683万元,而实际应结转61022万元。 (2) 宏光公司外销商品一批,销售成本30万元,已于12月29日运出,此项商品系C.I.F付款条件的在途货物,会计部门对此已贷记销售收入35万元。 (3) 宏光公司 12月6日支付了11万元的2002年度广告费,均已计入当年的期间费用。

要求:(1)分析宏光公司上述情况中存在的问题。

(2)在“试算平衡表工作底稿--宏光公司2001年度利润表”(见表7-2)审计前金额的基础上进行调整,编制调整后的利润表,计算出新的审定金额。

(1)第一种情况是宏光公司当年多结转了主营业务成本661(v1683-61022)万元,对此在利润表中应调减主营业务成本661万元。

(2)第二种情况是宏光公司C.I.F付款条件的在途货物,此时,商品的产权尚未转移,该外销商品应作为该公司的存货,而不应计入主营业务收入。在利润表中应调减主营业务收入35万元和主营业务成本30万元。

(3)第三种情况属于宏光公司提前计入费用的问题。当年支付的2002年度广告费,按会计制度规定应计入2002年度的营业费用。在利润表中应调减2001年度的营业费用11万元。

(4)编制新的“试算平衡表工作底稿--宏光公司2001年度利润表”参照表7-2。

案例二 申泽股份有限公司利润分配审计案例

1.如果申泽公司是外资企业,审计人员在进行利润分配审计时,在本案例审查内容的基础上,还应审查哪些内容?

一般股份有限公司,在向投资者进行利润分配前,只要求提取法定盈余公积金和法定公益金。而外商投资企业除了要提取法定盈余公积金和法定公益金之外,还要提取职工奖励和福利基金、储备基金和企业发展基金。审计项目组还应对此三方面作进一步审查。

2.如果董平在审查申泽公司的所得税金额时,发现该公司采用的计税标准是27%的税率。你认为存在什么问题?违背了税法的哪项规定?董平应如何提出审计调整意见?

根据税法规定,对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行33%税率;应纳税所得额在3万元以上,10万元以下,执行27%税率;应纳税所得额在3万元以下的,执行18%税率。

申泽公司未审前应纳税所得额600万元(假定审核正确),已超过10万元,不应执行27%税率,而要按33%的税率缴纳所得税。董平对此项因违反规定而漏缴的所得税,应在复核后作如下确认:申泽公司 应纳所得税198万元(600×33%),实纳162万元(600×27%),应补缴所得税36万元,并建议申泽公司进行以下账务调整:

借:所得税 360000

贷:应交税金-应交所得税 360000

3.假定审计人员吴晶在审查“利润分配--应付普通股利”时,发现企业已按股票面值10%的比率发放了普通股股利,减除发放股利后的账面余额,不足注册资本的5%。他向股东和企业内部管理人员进行调查,结合使用审阅和分析性复核方法,了解到申泽公司连续两年发生亏损,2001年度在用任意公积金弥补亏损后,企业的法定盈余公积金已接近法律规定的最低界限,近期股票价格一直处在下跌状态,如果今年不按时发放股利,其股票价格可能发生狂跌。于是,经董事会研究决定,拟以股票面值10%的比率发放股利;按此比率计算,动用后的法定盈余公积的剩余额将不足注册资本总额的5%。尽管如此,财务部还是按董事会的决定发放了股利。你认为该公司分配利润的方法存在那些问题?违背了哪项制度规定?应如何调整?

按会计制度规定,企业当年无利润时,不得向投资者分配利润。但股份有限公司在经股东大会特别决议,可按不超过股票面值6%的比率用盈余公积分配股利,但动用后的法定盈余公积不能低于注册资本的25%。该公司的处理违反了上述规定。

第八章 期初余额、期后事项与审计报告案例

案例一 龙华股份有限公司期初余额审计案例

1.若本案例中上期审计报告的意见类型为无保留意见,其他条件不变,审计人员是否还有必要对期初余额进行审计?

有必要,因为期初余额的审核是审计报告出具前重要的审计环节,在接手新客户或被审计单位初次接受审计时,对期初余额的审核尤其要重视。该公司本身为“ST”类,审计风险较高,即使前任注册会计师出具的审计报告为无保留意见,也必须对期初余额进行复核。根据已获取的审计证据,形成对期初余额的审计结论,井确定其对本期会计报表审计意见的影响。

2. 对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些?

(1)被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件;

(2)前任注册会计师的工作底稿,审计报告等。

3. 若本案例中合计调整数为15万元(调增亏损),且未达到重要性水平,问应出具何种意见类型的审计报告?

应出具无保留带说明段的审计报告。因未调整数额较小,且不存在其他未调整事项。

案例二 华光公司期后事项审计案例

1.审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何坨?

作为审计容象的会计报表,其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。因此,审计人员在审计某一会计年度的会计报表时,就必须瞻前顾后,除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外,还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。这样,才能使得会计报表审计具有完整性。

2.除了案例中提到的期后事项,你认为期后事项还包括哪些内容?

对会计报表有直接影响并需要调整的期后事项,除了案例中提到的,还包括:(1)被审计单位于资产负债表日前签发的支票,在日后因透支而被开户银行退回;(2)被审计单位资产负债表日后有大批上年度生产的产成品经验收不合格;(3)资产负债表日被审计单位会计人员认为可以收回的大额应收款项,因资产负债表日后债务人突然破产而无法收回;(4)被审计单位资产负债表日前将未使用的设备以低于当期账面价值的价格进行对外投资处理,而资产负债表日后双方签定的投资协议中该项设备的作价高于其当期账面价值;(5)被审计单位由于某种原因被起诉,法院于资产负债表日后作出判决,被审计单位应赔偿对方的损失。

对会计报表没有直接影响,但应予以反映的事项,除了案例中提到的,还包括:(1)应付债券的提前收回;(2)发行债券或权益性证券;(3)由于政府禁止继续销售某种产品所造成的存货市价下跌;(4)需要为新的养老保险金计划在近期支付大笔现金;(5)偶然性的大笔损失。

3.资料:假设审计人员于2002年2月对华光公司2001年度会计报表进行审计时,审查发现华光公司2001年5月销售给B企业一批产品,价款为58000千元(含应向购货方收取的增值税额),B企业于6月份收到所购物资并验收入库。按合同规定B企业应于收到所购物资后一个月内付款。华光公司于12月31日编制2001年度会计报表时,已为该项应收账款提取坏账准备2900千元(假定坏账准备提取比例为5%),12月31日资产负债表上“应收账款”项目的余额是80000千元,“坏账准备”项目的余额是4000千元,该项应收账款已按58000千元列入资产负债表“应收账款”项目内。华光公司于2002年2月1日收到B企业通知,B企业已进行破产清算,无力偿还所欠部分货款,预计华光公司可收回应收账款的40%。该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项,但华光公司未予调整。

要求:指出审计人员对此事项的处理意见。

华光公司于2002年2月1日收到B企业通知,B企业已进行破产清算,无力偿还所欠部分货款,预计华光公司可收回应收账款的40%。按照企业会计制度的规定,应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理,但华光公司却没对其进行日后调整。审计人员应要求华光公司进行如下账务调整:(金额单位:千元)

(1)补提坏账准备 58000×60%-2900=31900(千元)

借:以前年度损益调整 31900

贷:坏账准备 31900

(2)调整应交所得税

借:应交税金-应交所得税 (31900×33%)10527

贷:以前年度损益调整 10527

(3)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配

借:利润分配-未分配利润 (31900-10527)21373

贷:以前年度损益调整 21373

(4)调整利润分配有关数字

借:盈余公积 3205.95

贷:利润分配-未分配利润(21373×15%)3205.95

(5)调整2001年度会计报表相关项目的数字

资产负债表项目的调整:调增坏账准备31900千元;调减应交税金10527千元;调减盈余公积3205.95千元;调减未分配利润18167.05千元。

利润表及利润分配表项目的调整:调增管理费用31900千元;调减所得税费用10527千元;调减提取法定盈余公积21373×10%=2137.3(千元);调减提取法定公益金21373×5%=1068.65(千元);调减未分配利润21373-3205.95=18167.05(千元)。

案例三 迅捷股份有限公司审计报告案例

一、审计意见的类型

1.无保留意见的审计报告。无保留意见是指注册会计师对被审计单位的会计报表,依照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审查后确认:被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定;会计报表反映的内容符合被审计单位的实际情况;会计报表内容完整,表达清楚,无重要遗漏;会计报表项目的分类和编制方法符合规定要求。

无保留意见意味着注册会计师认为会计报表的反映是公允的,能满足非特定多数的利害关系人的共同需要,并对表示的该意见负责。出具无保留意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制同时满足以下条件:

(1) 会计报表的编制符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定。

(2) 会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。

(3) 会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。

(4) 其审计已按照中国注册会计师独立审计准则的要求,实施了必要的审计程序,在审计过程中未受阻碍和限制。

(5) 不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项。

2. 保留意见的审计报告。保留意见是指注册会计师对会计报表的反映有所保留的审计意见。由于某些事项的存在,使无保留意见的条件不完全具备,影响了 被审计单位会计报表的表达,因而注册会计师对无保留意见加以修正,对影响事项提出保留意见,并表示对该意见负责。

沨册会计师出具保甙意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言恰当的,但存在以下不足:

(1)个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定,被审单位拒绝调整。

(2)因审计范围受到局部限制,无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据。

(3)个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则。

3. 否定意见的审计报告.否定意见是指与无保留意见相反,即提出否定会计报表公允地反映被审计单位财务状况、经营成果和资金变动情况的审计意见。

注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一:

(1)会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》和国家其他有关规定;被审计单位拒绝进行调整。

(2)会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况,经营成果及资金变动情况,被审计单位拒绝进行调整。

4. 拒绝表示意见的审计报告。拒绝表示意见是指注册会计师说明其对被审计单位的会计报表不能发表意见,即对会计报表不发表肯定、否定和保留的审计意见。

注册会计师对被审计单位的会计报表不能发表意见时,就出具拒绝表示意见的审计报告。它不是拒绝接受委托,也不是不发表意见,而是当注册会计师在审计过程中,由于审计范围受到委托人、被审计单位或客观环境的严重限制,不能获取必要的审计证据,以致无法对会计报表整体反映发表审计意见时,应当出具拒绝表示意见的审计报告。

二、 对下列各种情况,注册会计师应签发何种类型的审计报告?

(1) 注册会计师未曾观察客户的存货盘点,又无其他程序可供替代。

(2) 委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。

(2) 根据有关协议,或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照赢政部发布的《关耔方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》,该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。

(4) 被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理,注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账,被审单位拒绝采纳。

针对(1),注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告,未曾观察存货盘点且无其他替代程序,应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。

针对(2),应签发拒绝表示意见审计报告。

针对(3),注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。

针对(4),注册会计师应出具保留意见审计报告。

第九章

案例一 京江有限责任公司验资案例

1.注册会计师编制的京江公司验资报告与审计报告的主要区别是什么?

2.京江有限责任公司与股份有限公司的验资内容有什么不同?

3.假设注册会计师黄东的审验结果与京江公司在实收资本及相关资产、负债的确认方面存在着重大差异,黄东应如何安排下一步的审验工作?

应对货币资金等进行函证,对实物和无形资产取得资产评估部门的有关证明,并深入分析重大差异的形成原因。

4.假设注册会计师齐于明在审验一家外商投资企业时,发现其实物投资的计价币种与其注册资本币种不一致时,齐于明应按什么方法确认实收资本?

应审验这家外商投资企业的折算汇率是否符合合同、协议、章程以及国家有关规定。

5.假设2002年5月31日经投资者协议、审批机关批准京江有限责任公司变更设立京江股份有限公司。对于变更后,募集设立的京江股份有限公司,验资小组在进行变更验资时,应取得哪些证据资料?

验资和经济责任审计案例

对于变更后,募集设立的京江股份有限公司,验资小组在进行变更验资时,应获取下列有关资料:审批机关准予改组的批文;原京江有限责任公司过去半年的会计报表、设立验资报告和审计报告;改组时的资产评估报告及国有资产管理部门的确认报告;经投资方共同认可的资产评估结果;证券监督管理部门准予公开募集股份的批文;与证券承销机构达成的股票承销协议;招股说明书;证券承销机构在承销结束时出具的承销报告;证券承销机构划转股款的证明材料等。

6. 验资项目组验资的主要依据是什么? 对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果与三方的出资规定有何不同?

验资项目组依据《独立审计实务公告第l号——验资》的要求,对京江有限责任公司实施验资。设立验资所获取的验资证据表明三方与出资规定不符的情况如下:中昌公司应于2001年9月30日前缴付土地使用权出资300万元,实际缴付200万元,未按规定缴足金额为100万元;飞龙公司应于2001年9月30日前缴付货币资金1000万元,实际缴付780万元,未按规定缴足金额为220万元;万方公司应于2001年9月30日前缴付设备2100万元(262.5万美元),实际缴付2080万元(260万美元),未按规定缴足金额为20万元(2.5万美元)。

案例二 黎夏股份有限公司总经理经济责任审计案例

1. 如果本案例委托会计师事务所审计,将会在哪些方面发生变化?

在依据、委托方、受托方、审计过程的各阶段将发生相应变化。

2.如果结束审计一年之后,黎夏公司总经理周坚的违纪问题,被检察院定性,是否应追究审计项目组的责任?

不应追究。一方面,哲信市审计局审计项目组按审计准则实施的是抽样审计程序;另一方面审计组织的责任,无法替代哲信市市委组织部门、人事部门的责任。

3.结合“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2001年的经济效益总体水平低于2000年的主要原因。

由表9-8显示,黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标。虽然2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标,但2000年相同指标的完成情况良好,弥补了第二年的不足,使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。就整体分析,黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年。尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2001年均低于2000年和行业平均水平。

经审计人员姚卓、杜威深入调查取证,追根溯源,查出差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台,调整药品价格、实行“医药分家”、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善,国内医药市场发生了较大的变化,黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。另一方面2001年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原因。

4.本案例中,黎夏公司总经理真实性、合法性责任履行情况的审查结果与经济效益责任履行情况的审查结果在哪些方面是相互印证的?

在应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标的审查上,是相互印证的。

①经真实性与合法性责任审核组审定黎夏公司2001年应收账款周转率只有1.99次, 2000年至2001年制药行业应收账款周转率平均值呈增长趋势,2000年为5次,2001年为8次,而黎夏公司的应收账款周转率由2000年的9次降至2001年的1.99次,并且低于两年行业的最低值2次和3次。与行业增长趋势的明显脱节,印证了真实性与合法性责任审计组的审核结果,说明该公司在应收账款的控制与管理上,存在着严重问题,有较大的呆账损失风险。

②2000年至2001年制药行业的存货平均周转率呈缓慢下降趋势,2000年2.96,2001年为2.90,但黎夏公司的存货周转率由2000年的2.82下滑到2001年的2.50,这表明黎夏公司的存货质量和管理存在较大问题,同时印证了真实性与合法性责任审计组的审核结果。

③审定后黎夏公司2001年的速动比率为0.82小于1,表明该公司的短期偿债能力和变现能力较弱,2000年至2001年制药行业速动比率平均值呈缓慢增长趋势,2000年为1.01,2001年为1.03,但黎夏公司的速动比率由2000年的1.20下降为2001年的0.82,这在很大程度上与应收账款管理、存货管理上存在的问题相关联。

④2001年黎夏公司的总资产报酬率27.3%, 比2000年降低1.2%,而且低于行业平均水平。这表明该公司2001年度对总资产的利用效果不佳。经查阅黎夏公司投资项目的全部资料,发现其中一项60万的医药产业投资项目,经总经理审批,由于公司在开发投资项目时,对合作伙伴的资信情况缺乏有效论证,并且项目的可行性研究不足,导致此项投资几乎没有回报。

第十章 审计法律责任与审计质量控制案例

案例一 由“银广夏”“安然”案件看注册会计师审计法律责任

1.“安然事件”中,安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题,我们应如何应对?

安达信缺乏独立性的表现:多年来安达信一直为安然提供审计和会计咨询服务,仅2000年安达信从安然公司收取的审计和会计咨询的服务费就分别高达2500万美元和2700万美元;安达信有100多名雇员专门为安然提供各种服务,每周从安然收取100多万美元的服务费用;从1995年开始,安然还将其内部审计交给了安达信,甚至连财务长也是从安达信聘用的。暴露出的问题:现行的审计制度存在缺陷:承担审计的会计师事务所是由被审计单位自行聘用的,被审计单位如果不满意事务所的审计工作,则该事务所就必然面临被炒鱿鱼的后果,这事实上形成了被审计单位与事务所之间的雇佣与被雇佣关系,被审计单位成了事务所的衣颟父母和上帝。巨大的商业利润必然回驱使事务所去迎合其雇主的需要,使审计背离独立、客观、公正的要求。目前世界各国基本上都允许会计师事务所为被审计单位提供管理和会计咨询服务,这样做的结果是事务所过度地介入被审计单位的业务活动,必然会将两者的利益更紧密的捆绑在一起,审计也就不可能在具有独立性。

提出的应对措施:由监管机构通过招标方式,综合考虑参与投标会计师事务所的信誉、有无违规记录、资质、实力、内部管理水平等综合因素,并在适当考虑事务所已承担审计业务量与其实力配比的基础上,为被审计单位选择合适的会计师事务所。禁止会计师事务所向被审计单位提供除外部审计外的其他服务,但

可以允许事务所向其他企业提供管理和会计咨询服务。这样,即能保证审计独立性,又不会影响事务所的经济利益。

2.对于规避注册会计师法律责任这个问题,除了上述建议外,你还有哪些好的建议?

(1)加强职业后续教育。一般来说,注册会计师人才的素质是由会计师资格教育质量、注册会计师资格考试质量和注册会计师职业后续教育质量三个方面的因素综合决定的。目前国内的事务所比较注重注册会计师的资格考试环节。而从国际上看,从注册会计师职业较为发达的国家、地区到国际“五大”会计公司,都无一例外地将注册会计师职业后续教育摆到了极其重要的地位。而我国目前的规范性条约《职业后续教育基本准则》,对后续教育的内容、形式等规定得较为笼统,不利于后续教育的具体落实。因此,我们建议一方面要对相关法规进行修订,另一方面事务所要积极主动地开展后续教育,尤其应增强法制意识和诉讼案例的培训,提高事务所以及审计人员的自身法律修养。

(2)会计师事务所的审计业务和咨询业务一定要分开。为避免利益的冲突,保持审计人员的独立性,会计师事务所最好不要对一家公司同时开展以上两种业务。目前,国际五大会计师事务所在美国证券交易委员会的要求下,也逐渐在拆分其咨询业务。

(3)成立注册会计师法律责任的专业鉴定委员会。目前我国注册会计师行政处罚的裁定和实施权归属于省级以上人民政府的财政部门(省级以上注册会计师协会处理日常工作);民事制裁和刑事制裁的裁定和实施权归属于人民法院。随着市场经济向法制化方向的发展,民事责任及刑事责任将成为注册会计师法律责任的重要方式,而法院无疑将成为最终的裁判机构。但当涉及的诉讼案件专业性很强、技术复杂程度很高时,法院将难以独立对案件作出合理界定。例如,已认定一项会计信息是虚假的,但如何来界定这项会计信息的产生是故意、还是过失,在对提供虚假会计信息人员量刑时,是非常重要的。前者不仅要承担民事赔偿责任,而且要承担刑事责任;而后者要依据过失的大小确定不同的民事责任。这即使对专业人士,有时也是难以确认的。因此,中国注册会计师协会应成立专家鉴定委员会,作为注册会计师法律责任界定的权威机构,该机构出具的鉴定报告应同法医鉴定等司法鉴定报告一样,成为庭审的有力证据。在西方,司法机关在判决注册会计师诉讼案件时,也常常主动参考行业自律机构的意见,作为法律责任认定的重要依据。 案例二 北京哲平会计师事务所审计质量控制案例

1.你认为建立、健全审计质量控制系统一般应考虑哪些方面的因素?

设计审计质量控制系统应考虑以下因素:

(1)经营理念;

(2)组织结构;

(3)建立、健全质量控制系统的政策和程序;

(4)沟通质量控制程序的方式;

(5)现行质量控制系统;

(6)会计师事务所的规模;

(7)所提供专业服务的性质;

(8)客户类型;

(9)负责人及员工对质量控制观念的接受程度;

(10)会计师事务所的区域分布。

2.结合本案例,谈谈专业胜任能力对审计质量的重大影响。

会计师事务所应当确保全体专业人员达到并保持履行其职务所需要的专业胜任能力,以应有的职业谨慎完成所委派的工作。会计师事务所应当合理制定并实施职业后续教育计划,据以提高注册会计师的专业胜任能力与执业水平。专业胜任能力包括招聘、专业发展及晋升等三个方面的政策和程序。

会计师事务所如果贸然承接一项超过自身专业胜任能力的委托,很容易陷入困境。专业发展的政策和程序应该合理地保证专业人员具有履行职务所需要的知识和能力,并随着执业进展而不断提高水平。会计师事务所的持续发展有赖于专业人员的经验和知识,这种依赖正随着专业领域的扩展及客户需求的增长而日益变得重要。

在案例背景中提到,北京哲平会计师事务所的注册会计师以离退休财务人员为主、业务助理人员缺乏实际工作经验且流动频繁。这种人员构成所导致的直接结果就是对新业务不熟悉和“虚假验资”事件。该事务所长期以来只考虑争取扩大市场,却忽略了专业胜任能力的提高。

3.根据一些会计师事务所的先进经验,制定“审计质量控制档案”是很有用的工具,请根据质量控制涉及的因素,尝试列举“审计质量控制档案”应该包含哪些要素?

质量控制档案至少应包括下列要素:

(1) 会计师事务所组织结构的描述;

(2) 质量控制政策及程序;

(3) 建立和维护系统的特定人员的责任;

(4) 关于质量控制各个方面信息的样式或表格;

(5) 质量控制系统各个方面负责人的姓名。

4.建立质量责任制有何意义,如何建立?

(1)意义:有利于树立全员质量意识,促使审计人员自觉执行质量控制政策和程序,将质量控制落到实处。

(2)可按“谁过错谁赔偿”的原则,在助理人员、项目负责人和事务所之间合理划分责任,把质量责任层层分解,逐项落实到岗位,落实到各级人员。具体地讲:

①助理人员与项目负责人的责任分担。项目负责人对助理人员的工作负责。如果助理人员的工作底稿记录无误,项目负责人判断有误的过错责任由项目责任人承担。如果工作底稿本身不实的,由具体操作的助理人员负责。项目负责人作为复核在工作底稿上签字,只负有对有关底稿形式上审核责任,不承担实质审核责任,不因其审核而解除助理人员的责任。

②项目负责人与事务所的责任分担。项目负责人对其负责的审计项目质量负责。但对已向管理当局请示报告,并按处理意见实施的,可以免责,其过错责任由事务所承担。

5.何谓“三级复核制度”,对审计质量控制有何意义。

“三级复核制度”是指由事务所项目负责人、部门经理和主任会计师对具体项目工作底稿逐级审查,最后签发审计报告的制度。“三级复核制度”是一项重要的质量控制制度,对确保审计质量,减低审计风险,

21

明确相关审计人员的责任有着重要作用。将三级复核制度与注册会计师签名制度、质量考核评价与奖惩制度、风险责任追究制度结合起来,可以更好地发挥“三级复核制度”的质量控制作用。

6.你认为哲平会计师事务所应如何完善审计工作底稿的质量控制?

审计工作底稿在审计项目质量控制中起到极其重要的作用。审计工作底稿是整个审计过程的记录,是形成审计报告的依据,也是确定或解除审计人员审计责任依据。从一些审计案件看,审计结论失误直接表现在审计底稿不完善。哲平会计师事务所早期对审计工作底稿并未足够重视,不完善的地方很多,也造成了几次质量事故。由此,应将审计工作底稿质量管理作为审计项目质量控制的重点,参照一些事务所先进经验,具体可要求审计人员采取以下措施:

(1)审计计划应按照审计准则的要求编制,经部门经理审核并完善后报主任室审核;

(2)银行存款余额必须函证;

(3)应收账款、其他应收款的函证回函比例应达到规定的比例,如未达到,应有替代审计程序;

(4)存货盘点(或监盘)应达到规定的比例;存赧应有计价测试、生产成本的检查、产品成本结转是否正确的查验程序;

(5)固定资产应有盘点记录,盘点应达到规定比例;不动产的权证应取证或查核原件;

(6)无形资产应取证有关法律文件;

(7)银行借款应函证;

(8)实收资本,如首次审计,应查核资本到位情况。如非首次审计,应关注是否有抽资情况或发生资本金变动情况;

(9)收入审核应结合符合性测试查核发货交付情况;

(10)重要证据一定要请客户盖章,复印件一定要与原件核对一致;

(11)销售成本应有毛利率分析查验成本是否与收入配比的审计程序、结合存货的计价测试生产成本的检查等程序;

(12)应编制完成审计小结,经部门经理审核并完善后报主任室审核。

7.会计师事务所为什么必须审慎选择客户?

(1)会计师事务所应建立质量控制政策和程序以决定是否接受新客户或继续与老客户合作,其目的是降低与那些缺乏正直性的客户打交道的风险。会计师事务所无法为某一客户的正直性和可信赖性作出担保或承诺,而客户的正直性和可信赖性很可能会影响其财务报表的认定。在决定承接业务时,会计师事务所也应该考虑自身的独立性和专业胜任能力,比如:特殊行业、特殊领域的知识、会计师事务所的规模和完成委托所需要的人力资源等。

(2)为了提高审计质量,会计师事务所在接受一个新客户前,应对其各个方面进行认真地评价;对于老客户应定期进行再评价。这些评价的目的是:确定可能涉及执业责任的相关风险;确定会计师事务所是否具有专业胜任能力;避免潜在的利益冲突。

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课后练习题答案(1)

第三章 练习题

1.某公司拟购置一项设备,目前有A、B两种可供选择。A设备的价格比B设备高50000元,但每年可节约维修保养费等费用10000元。假设A、B设备的经济寿命均为6年,利率为8%,该公司在A、B两种设备中必须择一的情况下,应选择哪一种设备?

[答案:]

如果选择A项目,则多支付投资额50000元,而可以每年节约保养费用1000元,

-5000010000(P/A,8%,6)-50000100004.6229-3771

所以,A方案不可选。

2.某人现在存入银行一笔现金,计划8年后每年年末从银行提取现金6000元,连续提取10年,在利率为7%的情况下,现在应存入银行多少元?

[答案:]

1-(1i)-101

6000(P/A,7%,10)(P/F,7%,10) 600010

i(1i)

60007.02360.58224526.41元

3.某人5年后需用现金40000元,如果每年年末存款一次,在年利率为6%的情况下,此人每年年末应存入现金多少元?

[答案:]

40000

A7095.85元

F/A,6%,5

4.某企业集团准备对外投资,现有三家公司可供选择,分别为甲公司、乙公司、丙公司,这三家公司的年预期收益及其概率的资料如表3-4所示:

表3-4 某企业集团预期收益及其概率资料

[答案:]

要求:假定你是该企业集团的稳健型决策者,请依据风险与收益原理作出选择

E甲400.3200.550.223 E乙500.3200.5(-5)0.224 E丙800.3(-20)0.5(-30)0.28

222甲40-23)0.3(20-23)0.5(5-23)0.212.49 222甲50-24)0.3(20-24)0.5(-5-24)0.219.47

12.49

0.543 2319.47q乙0.811

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选择甲方案。 q甲

第四章 练 习 题

某企业2007年度资产负债表如下:

××公司资产负债表 (2007年12月31日)

万元

该企业2007年的销售收入为1600万元,2008年该企业在不增加固定资产的情况下,销售收入预计将达到2000万元,若该企业2008年预计税后利润为60万元,留用比例为30%,请确定该企业2008年对外筹资数量。

[答案:] 预计资产负债表

留存收益E=E0+ΔE=100+60*30%=118万元 外部筹资额=1100-1068=32万元 或者:

对外筹资额=400[2.5%+3.75%+18.75%-2.5%-2.5%-7.5%]-60*30%=50-18=32

第五章 练习题

1.某公司拟发行8年期债券进行筹资,债券票面金额为1000元,票面利率为10%,当时市场利率为12%,计算以下两种情况下该公司债券发行价格应为多少才是合适的。

(1)单利计息,到期一次还本付息; (2)每年付息一次,到期一次还本。

答案: (1)P(2)

P 1000(P/F,12%)100010%(P/A,12%,8)

1000100010%8

18000.4039727.02元 8

(112%)

10000.40391004.9676900.66

2.某企业采用融资租赁的方式于2005年1月1日融资租入一台设备,设备价款为60000元,租期为10年,到期后设备归企业所有,租赁双方商定采用的折现率为20%,计算并回答下列问题: (1)计算每年年末等额支付的租金额;

(2)如果租赁双方商定采用的折现率为18%,计算每年年初等额支付的租金额。

[答案:]

6000060000

14311.27元 (1)A

(P/A,20%,10)4.1925

600006000060000

11314元 (2)A

(P/A,18%,9)14.303015.3030

第六章 练习题

1.某公司发行面值为1000元、期限为8年、票面利率为15%的每年付息,到期还本的长期债券,发行价格为1100元,所得税率为25%。

要求:计算该债券的资本成本。 100015%(1-25%)

10.23% (1)K

1100

(2)

1100 

10015%(1-25%)1000

t

(1K)(1K)8t1

8

K9.42%

2.银行由于业务经营的需要,需借入三年期资金为150万元。银行要求其维持15%的补偿性余额,借款年利率12%。假定所得税率为25%。

要求:(1)公司需向银行申请的借款金额为多少才能满足业务需要? (2)计算该笔借款的实际资本成本 答案: (1)

15

176.47万元

(115%)

176.4712%(1-25%)15.88

15.128%

150150

3.某公司拟筹集资本总额5000万元,其中:发行普通股1000万股,每股

(2)K

面值1元,发行价格2.5元,筹资费用100万元,预计下一年每股股利0.4元,以后每年增长5%;向银行长期借款1000万元,年利率10%,期限3年,手续费率0.2%;按面值发行3年期债券1500万元,年利率12%,发行费用50万元,所得税率为25%。

要求:计算该公司的加权平均资本成本。 答案:

0.4

5%21.67%

1002.5-100010%(1-25%)

7.5% 长期借款KD

(1-0.2%)150012%(1-25%)

9.31% 债券KB

1500-50

加权平均资本成本普通股KS

WACC 21.67%50%7.5%20%9.31%30%15.128%

4. 某公司拥有长期资金500万元,其中长期借款200万元,普通股300万元。该资本结构为公司理想的目标结构。公司拟筹集新的资金,并维持目前的资本结构。预计随筹资额增加,各种资本成本的变化如下表:

资金种类 新筹资额 资本成本 长期借款 50万元及以下 6% 50万元以上 8% 普通股 80万元及以下 12% 80万元以上 14%

要求:计算各筹资总额突破点及相应各筹资范围的边际资本成本。 答案:

筹资总额突破点W1

5.某企业资本总额为250万元,负债比率为40%,负债利率为10%,该企业年度销售额为320万元,固定成本为48万元,变动成本率为60%,所得税率为25%。

要求:(1)计算保本点的销售额。

(2)计算经营杠杆系数、财务杠杆系数、复合杠杆系数。 答案:(1) 48

120万元

1-60%

320(1-60%)

(2)DOL 1.6 320(1-60%)-48 DFL 1.14 5080

125

W2133 DTL=1.6×1.14=1.83

6.某公司目前发行在外普通股100万股(每股1元),已发行10%利率的债券400万元。该公司打算为一个新的投资项目融资500万元,新项目投产后公司每年息税前利润增加到200万元。现有两个方案可供选择;按12%的利率发行债券(方案1);按每股20元发行新股(方案2)。公司适用所得税率25%。

要求:(1)计算两个方案的每股收益;

(2)计算两个方案的每股收益无差别点的息税前利润; (3)计算两个方案的财务杠杆系数; (4)根据计算结果判断那个方案更好。 答案:(1)

(EBIT-40010%-50012%)(1-25%)(EBIT-40010%)(1-25%)

100100500/20

340万元

(200-40010%50012%)(1-25%)

0.75元 (2)EPS1

100

(200-40010%)(1-25%)EPS20.96元

125

200

2 (3)DFL 1

200-40010%-50012%

200

DFL 21.25

200-40010%

(4)方案2好。理由略。

第七章 练习题

1.某企业有一投资方案,该方案没有建设期,原始投资额为24 000元,采用直线法提折旧,使用寿命5年,5年后有残值收入4 000元,5年内每年的销售收入为10 000元,付现成本第一年为4 000元,以后每年逐年增加200元,另需垫支营运资金3 000元。设所得税税率为40%。试计算该方案各年的现金流量。

答案:初始现金流=-3000-24000=-27000元 折旧=(24000-4000)/5=4000元

第一年营业现金流=(10000-4000)×(1-40%)+4000×40%=5200元 第二年营业现金流=(10000-4200)×(1-40%)+4000×40%=5080元 第三年营业现金流=(10000-4400)×(1-40%)+4000×40%=4960元 第四年营业现金流=(10000-4600)×(1-40%)+4000×40%=4840元 第五年营业现金流=(10000-4800)×(1-40%)+4000×40%=4720元 终结现金流=4000+3000=7000元

2.新星化工厂正在考虑用一台更高效率的新机器去更换两台老机器。两台老机器在二手市场上的价格为35 000元一台,其账面价值是60 000元每台,剩余的折旧年限为8年,采用直线折旧法,期末无残值。新机器的购置及安装成本为480 000元,可使用8年,预计期末残值为40 000万元,也采用直线法折旧。

由于新机器的效率更高,每年可节约运营成本120 000万元,该企业的所得税税率为25%。请计算该项目的增量现金流量。

答案:旧设备折旧 =120000/8=15000元 新设备折旧=(480000-40000)/8=55000元

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p>差额初始投资=480000-[70000-(70000-120000)×25%]=397500元 差额营业现金流1-8年=Δ收入×(1-T)-Δ付现成本×(1-T)+Δ折旧×T =12000×(1-25%)+40000×25%=100000元 差额终结现金流=残值流入40000元

3.某公司准备购入一设备以扩充生产能力。现有甲、乙两个方案可供选择: 甲方案需投资3万元,使用寿命5年,采用直线法计提折旧,5年后设备无残值,5年中每年销售收入为15 000元,每年的付现成本为5 000元。

乙方案需投资36 000元,采用直线法计提折旧,使用寿命也是5年,5年后有残值收入6 000元。5年中每年收入为17 000元,付现成本第一年为6 000元,以后随着设备陈旧,逐年将增加修理费300元。

不管采用哪个方案,均需垫支营运资本3 000元。假设所得税税率为25%,资本成本为10%。要求:

(1) 计算两个方案的净现金流量; (2) 计算两个方案的净现值; (3) 计算两个方案的现值指数; (4) 计算两个方案的内含报酬率; (5) 计算两个方案的静态投资回收期 答案:(1)计算两个方案的净现金流量; 方案甲折旧=30000/5=6000元

营业现金流1-5年=(15000-5000)×(1-25%)+6000×25%=9000

折旧=30000/5=6000元

营业现金流1-5年=(15000-5000)×(1-25%)+6000×25%=9000 方案乙:折旧=(36000-6000)/5=6000元

营业现金流1年=(17000-6000)×(1-25%)+6000×25%=9750 营业现金流2年=(17000-6300)×(1-25%)+6000×25%=9525 营业现金流3年=(17000-6600)×(1-25%)+6000×25%=9300 营业现金流4年=(17000-6900)×(1-25%)+6000×25%=9075 营业现金流5年=(17000-7200)×(1-25%)+6000×25%=8850 终结现金流=8850+6000+3000=17850

(2) 计算两个方案的净现值;

NPVP/F元 10%,5300010%,5-330002980.4甲9000P/A

NPVP/FP/FP/FP/F17850P/F乙975010%,1952510%,2930010%,3907510%,4 10%,5-39000

=2008.08元

(3) 计算两个方案的现值指数;

2980.4

PI甲11.09

330002980.4

PI乙11.05

39000

(4) 计算两个方案的内含报酬率; NPV53000P/Fi,5-33000甲9000P/Ai,i=10%,NPV=2980.4 i=12%,NPV=1145.4

i=14%,NPV=-543.9

i-12%0-1145.4

14%-12%-543.9-1145.4

1154.4

14%-12% )12%13.36% i

5431154.4

乙方案(略)

(5) 计算两个方案的静态投资回收期

PP年 PP年 乙4.15甲3.67

4.某公司要进行一项投资,投资期为3年,每年年初投资200万元,第4年初开始投产,投产时需垫支50万元营运资本,项目寿命期为5年,5年中会使企业增加销售收入360万元,每年增加付现成本120万元,假设该企业所得税率为25%,资本成本为10%,固定资产残值忽略不计,采用直线法折旧。试计算该项目的静态投资回收期、净现值及内含报酬率。

营业现金流4-8=(360-120)×(1-25%)+120×25%=210万

NPV 200(P/A10%,)-50P/F( P/A10% ,)(P/F)50(P/F)2110%,3  210510%,310%,5=-200×2.7355-50×0.7513+210×3.7908×0.7513+50×0.6209 =44.47万元

静态投资回收期=3+20/210=3.095年 内部报酬率:略

5.某公司有一台设备,购于3年前,现在考虑是否需要更新。已知资料如下:

旧设备的原价为60 000元,税法规定的使用年限为6年,残值为6 000元,按直线法折旧,每年折旧额为9 000元,已使用两年。该设备的当前变现价值为10 000元。如果继续使用,该设备还可使用4年,每年的操作成本为8 600元,两年末需大修理一次,费用为28 000元,4年末的最终报废残值为7 000元。

拟购买的新设备的价格为50 000元,可使用4年,税法规定的残值为5 000元,采用年数总和法折旧,第一年的折旧额为18 000元,第二年的折旧额为13 500元,第三年的折旧额为9 000元,第四年的折旧额为4 500元。新设备每年的操作成本为5 000元,4年末报废时的残值预计为10 000元。

假定两台设备的生产能力相同,该公司的所得税税率为25%,资本成本为10%,请根据以上资料决定该设备是否需要更新。

答案:旧设备折旧=9000,已提折旧18000,设备残值60000-18000=42000 变现损失42000-10000=32000。可节税32000*25% =8000元

旧设备的初始投资=10000+8000=18000元

第一、三、四年营业现金流出=-8600×(1-25%)+9000×25%=-4200 第三年营业现金流=-(8600+28000)×(1-25%)+9000×25%=-25200 期末残值流入=7000,设备残值6000,变现收益1000,多缴税250 终结现金流=7000-250=6750 第四年现金流=-4200+6750=2550 表一:继续使用旧设备现金流:

新设备的初始投资=50000元

第一年营业现金流出=-5000×(1-25%)+18000×25%=750 第二年营业现金流出=-5000×(1-25%)+13500×25%=-375 第三年营业现金流出=-5000×(1-25%)+9000×25%=-1500 第四年营业现金流出=-5000×(1-25%)+4500×25%=-2625 期末残值变现收入=10000,设备残值5000,变现收益5000, 多缴税(10000-5000)×25%=1250 终结现金流=10000-1250=8750 第四年现金流=-2625+8750=6125 表二:使用新设备现金流

表三:新旧设备差额现金流(新设备与旧设备相比)

NPV-32000 4950(P/F)24850(P/F)2700(P/F)3575(P/F)10%,110%,210%,310%,4=-32000+4950×0.9091+24850×0.8264+2700×0.7513+3575×0.6830 =-2493.68元

结论:继续使用旧设备。

6.某企业有甲、乙、丙三个投资项目,每一项目的经济寿命均为5年,每年净现金流量的期望值如下表所示。

假定甲、乙、丙三个项目的投资支出分别为100 000元、350 000元和12 000元,该企业无风险条件下的投资报酬率为5%,而甲、乙、丙三个项目属于风险投资,风险溢价分别为2%、10%和15%。试对甲、乙、丙三个投资项目的可行性作出评价。

答案:K甲5%2%7%;K乙5%10%15%;K丙5%15%20%

11111

NPV-100000甲234

(17%)(17%)(17%)(17%)(17%)5

=-100000+20000×0.9346+25000×0.8734+28000×0.8163+33000×0.7629+40000×0.7130 =17079.1元

NPV80000P/FP/F乙-35000015%,1 95000P/F15%,2100000P/F15%,380000P/F15%,49000015%,5

=-350000+80000×0.8696+95000×0.7561+100000×0.6575+80000×0.5718+90000×0.4972 =-52360元

NPV3000P/F0P/F20%,1 3000P/F20%,24000P/F20%,35000P/F20%,445020%,5丙-12000=-12000+3000×0.8333+3000×0.6944+4000×0.5787+5000×0.4823+4500×0.4019 =-882.05元

第八章 练习题

1.某企业2008年8月1日购买一张面额为1000元的债券,其票面利率为8%,每年8月1日计算并支付一次利息,并于3年后的7月31日到期,当时的市场利率为9%,债券的市价为960元。要求计算:

(1)债券的价值及到期收益率(假设该单位持有该债券至到期日)。 (2)判决购买该债券是否合算。 答案:(1)

10008%1

960 t3

1i)(1i)t1(

3

即:80(P/A,i,3)+1000(P/F,i,3)=960

当i=9%,80(P/A,i,3)+1000(P/F,i,3)= 80×2.5313+1000×0.7722=974.7 当i=10%,80(P/A,i,3)+1000(P/F,i,3)= 80×2.4867+1000×0.7513=950.24

i-9%960-974.7

i9.6% 

10%-9%950.24-974.7

(2)内涵报酬率高于市场利率,合算 按照市场利率计算债券的投资价值V

V

10008%1

=80(P/A,9%,3)+1000(P/F,9%,3) t3

(19%)(19%)t1

3

=80×2.5313+1000×0.7722=974.7 债券的市场价格低于投资价值,合算。

2.某公司的股票每股盈余是5元,市盈率为12,行业类似股票的平均市盈率为10。试用市盈率法对该公司股票的股价及股票风险进行分析。

略。

第九章 练习题

1. 某企业年现金需求总量为360万元,其应付账款平均付款期为20天,应收账款平均收账期为30天,存货周转期为50天,求企业最佳现金持有量。 答案:现金周转期=应收账款平均收账期30 +存货周转期50 -应付账款付款期20=60天

现金周转次数=360/60-6次 现金持有量=360/6=60万元。

2.某企业每月平均现金需要量为10万元,有价证券月利率为10‰,假定企业现金管理相关总成本控制目标为600元。要求: (1) 计算有价证券的转换成本;

(2) 计算最佳现金余额;

(3) 计算最佳有价证券交易间隔期。 答案:有价证券的转换成本X;

2100000X10%600X 18 计算最佳现金余额;

Q

210000018

6000元

10%

计算最佳有价证券交易间隔期。

100000301.8天

6000

3.某企业只生产销售一种产品,每年赊销额为240万元,该企业产品变动成本率为80%,资金成本率为25%,企业现有A、B两种收账政策可供选择,有关资料如下表所示:

(2)对上述收账政策进行决策。 答案:

要求:(1)计算填列表中空白部分(1

年按360天计算);

B政策较好。

4.某公司的年赊销收入为720万元,平均收账期为60天,坏账损失为赊销额的10%,年收账费用为5万元。该公司认为通过增加收账人员等措施,可以使平均收账期降为50天,坏账损失率降为赊销额的7%,假设公司的资金成本率为6%,变动成本率为50%,要求:计算为使上述变更经济上合理,新增收账费用的上限(每年按360天计算)。

答案:现有政策的机会成本=720÷(360/60)×50%×6%=3.6万元 坏账成本=720×10%=72 成本合计=3.6+72+5=80.6

新方案机会成本=720÷(360/50)×50%×6%=3万元 坏账成本=720×7%=50.4 成本合计=53.4万

新增收账费用上限=80.6-53.4-5=22.2,否则不易改变政策。

5.某公司本年度需耗用A材料36000千克,该材料采购成本为200元/千克,年度储存成本为16元/千克,平均每次进货费用为20元。要求:(1)计算本年度A材料的经济订货批量;(2)计算本年度A材料经济订货批量下的相关总成本;(3)计算最优订货次数。 答案:(1)经济订货批量Q

23600020

300千克

16

(2)相关总成本TC23600020164800元 (3)最优订货次数N

36000

120次。 300

6.某企业全年耗用B材料300吨,每次订货成本500元,单位存货年储存成

本为80元,该材料的价格为4500元/吨。若企业一次订货50吨,可享受3%的折扣,一次订货100吨,可享受8%的折扣,一次订货200吨,可享受15%的折扣,试求该企业的最佳经济订货批量。 答案:经济订货批量Q

2300500

61.2吨

80

相关总成本61=2300500803004500 (1-3%)489913095001314399

300100

500803004500(1-8%)=124750 1002

相关总成本200=(300/200)×500+(200/2)×80+300×4500×(1-15%)=1156250

相关总成本100=

一次订购200顿最好。

第十章 练习题

1.某企业赊购材料,对方开出的信用条件是“1/10,N/30”,当前的市场利率为15%,请问该企业应该如何进行决策。

1360

18.18%15%,享受折扣。 答案:

9920

2.某公司拟采购一批零件,价值5400元,供应商规定的付款条件如下:立即付款,付5238元;第20天付款,付5292元;第40天付款,付5346元;第60天付款,付全额。每年按360天计算,要求回答以下互不相关的问题:

⑴假设银行短期贷款利率为15%,计算放弃现金折扣的成本,并确定对该公司最有利的付款日期和价格。

⑵假设目前有一短期投资报酬率为40%,确定对该公司最有利的付款日期和价格。

5400-5238360

18.56%

523860

5400-5292360

18.36%

5292405400-5346360

18.18%

534620

最后一天付款。放弃现金折扣。

答案:

3.某企业拟采购一批原材料,现有甲、乙两家供应商,甲、乙给出的信用条件分别为“2/15,N/50”和“3/10,N/45”。假设该公司有足够的现金,请问该企业应该选择哪家供应商。

2360

15.158% 放弃甲的成本:

98353360

31.81% 放弃乙的成本:

9735

选择乙。

4.某公司向银行借款100万元,年利率为8%,银行要求企业保持10%

的补偿性余额比例,请问该笔借款的实际成本应该是多少?

1008%

100%8.88% 实际利率i=

100(1-10%)

5.某公司向银行借入短期借款10000元,支付银行贷款利息的方式同银行协商后的结果是:方案一:采用收款法付息,利息率为14%;方案二:采用贴现法付息,利息率为12%;方案三:利息率为10%,不过银行要求补偿性余额比例为20%。

请问:如果你是该公司财务经理,该如何决策? 实际利率i1=14%

I2=(10000×12%)/(10000-10000×12%)=13.64% I3=(10000×12%)/(10000-10000×20%)=15% 选择方案2。

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