物业公司营改增政策

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范文一:房地产业营改增政策解读暨对公司业务影响分析 投稿:韦痕痖

内部资料、请勿外传

企财简报

房地产业营改增政策解读 XHDC XHDC 1602 政策解读篇ZCJD 1601

暨对公司相关业务影响的探讨

3月24日,全面推开的营改增试点方案“出炉”。财政部、国家税务总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》,以及过渡政策等4个文件,明确了营改增具体实施办法。但由于目前的政策较为宽泛且行文较为仓促,诸多细节的规定并未明确,预计会有更为明确的政策陆续推出,本文将就本次公布的营改增文件中关于房地产开发、房地产持有租赁、持有后再销售以及个人买卖二手房的政策逐项分析。

一、房地产开发营改增政策解读及对公司的影响

1、征收对象:房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外),以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

2、税率:11%或5%(简易征收)

3、应纳税额计算:

一般纳税人:应交增值税=(含税销售额-土地价款)/(1+税率)*税率-取得增值税票的进项

小规模纳税人或简易征收方式:应交增值税=含税销售额/(1+税率)*税率 其中一般纳税人认定标准:年销售收入大于500万元且会计核算健全的企业。

4、过渡期政策:

房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老项目(房地产老项目,是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目),可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。房地产开发

企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目,按照5%的征收率计税。

5、一般纳税人增值税预缴政策

房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目,在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。(项目结束后按照土地增值税清算方式进行清算?政策中并未明确,但预计采用该方式)

6、其他未明确事项:

①老项目若不选择简易征收,已经形成的成本的进项如何认定?(已给予了选择按简易征收,预计若不选择,除了土地外,其余的进项将不被认可)

②借款利息的进项是否允许扣除?

③企业在5.1后购买按照简易征收的房产后,再次对外销售时,其进项如何认定?由于无增值税专用发票,是全部不认或者按照5%?11%?认定。

④同一公司存在新旧2个项目,若旧项目采用简易征收方式,公司取得的进项发票是否可全额在新项目抵扣?

7、对公司销售型物业的影响及应对

由于土地允许从销售额中扣除,足以让所有的房地产开发企业松了一口气,经过测算当土地与有进项的成本占收入比为50%时,增值税税负为5%等同于原营业税,对于地价占比越来越高的现状而言,营改增对于房地产开发企业有一定的减负效果。

对于公司高郡、祥郡未售部分,由于并未明确老项目不选择简易征收的进项认定问题,选择简易征收是较好的方式,后续若有相关政策出炉后再次比较相关税负。但与原来5%的营业税相比,由于增值税为价内税,实际税负相比营业税还是有一定比例的下浮,对于公司而言有一定的减税效果。

后期若取得新的项目,由于销售必将触及500万的销售指标,故必须按照一般纳税人进行各项税收规划及税收管理,该部分有待后续的房地产增值税政策的继续推出,财务部将密切关注并实时反馈。

二、房地产租赁营改增政策解读及对公司的影响分析

1、征收对象:发生租赁业务取得的全部价款和价外费用

2、税率:11%或5%(简易征收)

3、应纳税额计算:

一般纳税人:应交增值税=租金收入/(1+税率)*税率-取得增值税票的进项 小规模纳税人或简易征收方式:应交增值税=租金收入/(1+税率)*税率 其中一般纳税人认定标准:年销售收入大于500万元且会计核算健全的企业。

4、过渡期政策:

一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。

5、进项抵扣特殊规定

2016年5月1日后固定资产产或者在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

6、其他未明确事项:

未明事项与销售型物业基本雷同,不再重复。

若采用简易征收方式,是否可前往税务部门代开5%的增值税专用发票? 租赁的土地抵扣问题,虽然未明确表示土地是否可以抵扣,但从理解上出发土地应该是无法从租金收入中扣除的,后续继续跟踪。

7、持有型物业对外出售的增值税:

①一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。

②一般纳税人销售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不动产,应适用一般计税方法,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产,应适用一般计税方法,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。同时纳税人需按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

8、对公司持有型物业的影响及应对

①从租赁角度而言,若为自建,土地成本不从进项中扣除,租赁产生的收入远远大于可取得的建安发票,因此随着前期建安进项的抵扣,后期所有的租金收

入均作为增值部分缴纳11%的增值税。且由于前期建安形成的进项存在,前期若干年不需要缴纳增值税,而对于税务部门而言,这是无法容忍的,所以公司必须留抵部分进项从而缴纳部分增值税,而对于大额的一次性发生的建安进项而言,递延认证基本无可能。

②对应公司而言,3个项目均可认定为老项目,在老项目不按简易征收的进项明确前,按照简易征收对公司是有利的,而客户要求增值税专用发票,我司只能通过税务部门代开的5%税率的增值税(若可行)。而对于客户而言5%的进项都是额外的获益,公司无法满足客户11%的增值税专用发票。

③新政策还规定有形动产租赁服务,税率为17%,商务广场食堂合同中设备租赁业务,需按照17%缴纳增值税(若简易征收只需按照5%),但动产租赁不需要缴纳12%的房产税,因此作为设备或者房租的税费基本持平。

三、对个人交易二手房的影响

个人交易二手房的增值税基本平移了营业税的相关规定,税收优惠也一样,但由于增值税为价内税,还是有一定的减税效果,因此营改增推出后,整个二手房交易市场表现平稳,总体而言营改增对个人交易二手房的影响有限。

范文二:论“营改增”政策下前沿广告公司的税负变化 投稿:白波泣

中 科技 经国济新 数闻据 库经 济 

论 营改“’ 增 ’政下前策广沿公告司税的变化 负杨 彩

 安西市 长 区财安政局 , 陕 西西安 1 071 o  

0摘要 : 以 前广沿 告公 为研司究 对,象 重点 研究了前 沿 广 告公司 的 状现, 分 析 了“ 营 增 改’’ 政 策对前 广 沿 公告司 影的响 企 及业 自身 存 在的 问题 , 并 且提 出解了 决 些这 问题 的对 ,策 以后 为更 深 入 地分 析 营 改“增 对 企 ”业 影 响 下 打基 础了。   关 词键: 营 改 增 ; 前广沿告 税;负 影 响; 中 分图类号 F: 8  1 . 4 22 ;F 5 1 2 .  5文献 标码识: A  文章 号 鳊1:6 7 1 — 5 85 3( 2 0 1 5 ) 2 .0 00 43 . 1  O

从20 1 1年始开,我 国 的业营 改征增税值 税地由方 试点   步逐 推向 国全伴 ,着随” 营改增”试 点 不的推断行, 营业  税逐会步 出历退史 台舞营,业税改 增征值税的 推,为行企减 业 轻了 很 大负的 。根据担2 0 1 4 财政部年布 公的”营增改 试” 

点 基本 情 况 可以 了解 ,到 在 2 0 13年 由于 ”营 改 ”试增 点的  推 ,全行减税国规超模过了 1 4 0亿元0 。 “改增营”试点 的  推

出,不

仅使 我国的 务税体制加更完善 而,减少 且了企业的税  负担负 ,动推 企了提业科升技创 能新和 力理管平水 。 1   营改 增 政 策对前沿 广告公司影响  1 . 的正面1影响 在 “ 营改 增”的刺 下,激司公的管理平水也得到 了很大  的 高提。同时, 沿前广告公司也 积极地 改变了 己的自 财务 制度 同时也积,地极拓 了 自己展的主范营、提 围升 自了己 的内  管理部平和 水企 业的理管方,同式时使也公 在供司货商的选  择 上 减少 ,了企 业采购成的 本具。到税体负 变的化情 况来上  说, 2 01 3年 公,实现营业收司 入5O万 元在, 负上, 由税 于“ 改增营”试 点的实施,公司 共纳 4万缴元的流转税 4万  元的和附 税 ,总共加纳 缴万元的8 费税,于由“ 营改增” 实的   施,公司缴少纳2万元 的税 ,企费 的业本成得 了到降低,企  业发展 度速到 了显著加得快。  1 2不利影.  “响 改增营” 然必会伴 随企业应着缴额税的化变 在,一  情况 下些能可变多会 ,些情一下况能可会少 ,当前沿变告公广 司改变 现 运作有式时模,公司的税 负就会加增了 将会不利 , 公 司于发 。同时,展 从一个另角看 度各个环,征税节的税 率  不 一,在致某种程 上度 会阻前碍广沿

告公司影的 。而且 响   在 “, 改增 ”营政策实后施, 价外税 和内税发 价生改变,在   我,国业营 税增和值的最税大 区别就是 价内税于属营税 业的范  畴价,外税属于增值 税的范 ,畴在企业生经 产过营程中,如  

果当企 业 的 所 有 本 中成,可 抵 扣成本 相 对 少 ,时就 会造 成 入  账 价的较值前变化不先 大 因此,造 成 营改“增 ”政策公布 ,后  前 沿告广司 公的润利有所 下降,从会使得前沿广告而 司的公  竞争力所下有降 。 

营改2 ”政增 下策前广告公沿司的应 对 略  策2. 优1采购管化 理物 采资是企购业 的发 展的重要节环 采,购物资 的成的  多少直本接关系企业到利 的盈多少 ,就目前来 说 采购模,式大  可概 以分为两,电种采购子 模和式统传购模式采, 传采购统  模与 式电 子购 采模式 相,比有多不许之处,足例如造 供成求  方信 息双不对 、称可企业供选 供货择商少较等因此, 业企的  购成本采也相对就 较大。此因, 为作前广沿告 公,司应该 结   合自采购身物资的 特,点充分采用 电子购 采的特点来 进行物  资采 购 作为前沿广,公告 司, 营主是 广策告划播放 ,和 同不

 于 那 些制造 类 企 业 , 沿 广前 告公 不 需司要 采 购 大 量 生 产 的性

 物资 因, 前此 沿告公广可 司以适当采 电子用采购式模 的卖中 方 模式 来实施物资 采的 购在这,种采购式模 下前沿,广公 告 可司 去供货商 以网的上选择 站自需己要 物的资 例如,办公用  等品这, 的话,样沿前告广 公司以可充分的挑选 符 合自 己的 

产品,减 少 的自了的采己购本成,时,选择那些 能同够 开 具增 值税发票供应的,商可和供以货进 商商行,尽议量求要供  货商开具出增值有税的票发 这,样话,前沿广的告 公就司可  以节省 很 大部分一 负了税  。2 . 优2 客化管户理  谓优 化客 户所管 理 就 是 ,选择 和培 育 些 一 优质 客户 ,  重点分 这些客析 ,户分清些哪客是户需要 点重照顾 的户 ,客 分 哪些析户 客需要是 继续掘挖 的将,客户信息做好分级, 优将  质客户的 信息建立成 户客目标库 更好,地务服客 ,加强户 自 己 的业务 受 理能力 , 同 时 将这 些客户 行进分 类 理整 了, 客解 户 的 需求 ,向户客传 自己宣产品 ,的 且并使促客签 下订单户 来完 交成易 。同时求客户的征见 意询,问客 户是 否要开 具出 有 增值功能税 发票的 ,样能这使促客户和自 公 己司赢共。   2 . 完3善务服价 定 在当今的策环境政下, “营改增 ” 策政会

不在重复税 征   ,前沿广公告司可 充分发以 自身优挥 ,势充分用利价机制格 的  作用 ,善完自身 服务范的 围与, 此时同,前沿 告广司公意要   到识 目标绩效管 理的重要,性公司 的管主 门部要充分制详定 细 且 能够量并化的 目标考 制度 ,同核采时适当取制的来度监  控些这目标 的落 实 况情 , 自在业身人务提员供服的务程过中,   充 分监 控将, 身业务人自员的服务态 度,签的署单数订为作 评   员 价工的指 标 。 2 . 4强化财人务员 培训  “营增改”政 公布之后 ,原策的税有制务 发度 生了很  大变化 的,前沿 告广公应 该司首先引进些一业化专人才,的 其次 是加对公强财司务员人何做收入核算如 培的训 。公司作   纳为人 ,税果折扣如 的价后和原款先款价都注 在 明张发一上票,  么企 那 业财务人的员 应该把 扣后折的价 作 款企为业的销售  额同,时 有没 在同张发票一标注上上,不应该 折扣 ,应把  全该部账 作 款为基数 , 税向 务局 税 交其,次 前 沿 广,告 公司 要  训培 - 自己公 司财 务员人 增的 税值务税理 能处 力,“ 营改增”  政 实策施后 ,沿前告广司的收入和公本 成的核算要取采一不  的样办法, 一是采用纳税分离般方 ,法这种在方式 ,下税纳 人 , 也是前沿就广公司的告所有营收业要将入售额销与度潇 湘税额合 定并 价同时,果企如业外购货的支物出劳务支和,出  如 取果 了相应 得增的值税税免的 证凭 企,业务财人员该不  用应税含价确定 固格定资本 等的入账 值 。 价 总  体而 言, “营 改增 ” 策政 是 党中央 国务、 院为减 小企   业 担 负 而积 极推 行的~ 项 政 策符,合 当 今 我国的 济 形 势经   顺, 应了 国家 发 展 的潮 。流  参 考献文  [1 ]亚茹.陆 营“增” 改试 点企如何进业行值增纳税税划筹[ J] .  财会研 究,2 0 31 ( ) 5 . [ ] 朱2.姝交 运输业通 营“改 ” 的增影分响析应对及策略 [J ] .   会 之友 , 2计 1 0 (3 5) . [ 3 ]  翠玲. 黄议 “浅 改增”营企业税对的收响影[ J] .代现商

业,  2 1 02( 2 1)  .

]4 刘佐.专 热家 评 “营改” 增 J ] . [国商务际财会, 2 0 12 ( 3 ) . 

2 0

1 年 25期

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范文三:关于公司执行“营改增”政策的工作方案_V5 投稿:田瀿灀

关于公司执行“营改增”政策的工作方案

自2011年12月,“营改增”税务改革已经历时三年多,目前已经进入最后冲刺收官阶段。为了使公司的税务管理实现平稳的过渡,提高工作有效性,我们制定本工作方案。

一、总体要求

“营改增”工作不是简单的税种变化,受影响部门除了计划财务部,还包括公司各个部门,全部管理层和各业务线。为了实现“营改增”工作的有效对接,计划财务部在未来一年半的时间内牵头推进该项政策的落实工作。公司各部门也应当高度重视,积极配合,群策群力。

二、“营改增”政策预测

目前,国家税务机关关于金融业“营改增”的政策及具体细节文件还未成熟落地。依据市场可获取的公开信息及以往其他行业“营改增”政策,我们暂且预测:金融业适用6%税率,按一般征收方式。该政策预计最早实施于2015年10月1日,不晚于2016年1月1日。具体内容以国家税务机关正式发文为准。

三、主要工作流程及时间安排

(一)成立工作小组

成立包括公司领导、财税、IT、业务中心、办公室等人员参加的工作组,按工作职责分成采购条线、业务条线、财税条线、IT条线等小组,分阶段共同推进。工作小组下设办公室作为日常办事机构,办公室设在计划财务部。

(二)解读政策,接受培训

1. 计划财务部牵头学习。“营改增”政策及金融业实施细则出台后,计划财务部于3周内认真研读并梳理文件内容,形成《关于“营改增”的工作简报》,通过邮件及OA的形式转发其他部门学习参阅。

2. 安排普华税审培训。2015年11月初,公司拟邀请普华税审组织一次关于“营改增”专题培训,计划财务部同事原则上均需参加,其他部门的相关同事也应出席培训。

3. 参加总行培训。近期,总行财会部已经与公司就“营改增”问题建立了联系人制度。计划财务部财税人员应当积极参与总行财会部、股权部的专项培训。

4. 保持与合肥国(地)税局的沟通。一方面,公司财税人员应当积极参与合肥国(地)税局组织的培训和督导。另一方面,公司应当就“营改增”政策文件中的“模糊地带”尽早沟通,并形成《关于“营改增”税务工作备忘录》(“以下简称备忘录”)。

(三)增值税税务演练

1. 产品和服务类型梳理。2015年11月下旬,计划财务部根据“营改增”实施细则,对公司现有产品和服务类型进行梳理。2015年11月底前下发业务部门《关于“营改增”涉及的产品和服务类型梳理的通知》。对其中涉及“营改增”的业务进行重点确认应税税基和税率,了解产品的定价原则,确定销项税和进项税及其价税分离。公司前台部门需要积极配合。

2. 增值税申报税务演练。2015年12月初,计划财务部结合公司实际情况和“营改增”实施细则,对公司增值税实现拟申报税务演练,并将税务演练结果发送普华税审团队进行初步审核,及时获取税审团队的反馈意见。

3. 增值税影响评估。根据普华税审团队反馈税务演练意见,计划财务部对增值税税负进行评估总结。包括但不限于收支影响、利润影响和税负变化等。

4. 增值税预算更新。计划财务部应当根据“营改增”税负的评估结果,及时更新公司2015年度、2016年度及以后年度的财务预算。

(四)增值税申报、缴纳

1. 申报和缴纳。2016年初,计划财务部将牵头各部门,结合公司业务的实际情况,完成增值税的申报和缴纳。由于现状硬性条件约束而无法达到最优效果的领域,计划财务部及时与税务沟通,形成临时性过渡方案,并记录在《备忘录》中。

2. 建立增值税发票管理制度。计划财务部根据“营改增”政策的实施细则及公司的实际情况,2016年上半年草拟《增值税发票管理制度(征求意见稿)》,并下发各前台业务部门征求意见。计划财务部最终以红头文件形式下发《增值税发票管理制度》及实施细则。

(六)公司税务系统更新升级

1. 核算码更新。计划财务部将于2016年初,借机金蝶账套初始化,整理需要更新的核算码清单及更新方式(设立明细账或者设立辅助账等),提交科技发展部。科技发展部联系金蝶工程师,完成核算码优化工作。时间安排与金蝶账套初始化保持一致。

2. 提高税项管理工作的系统化水平。计划财务部在2016年下半年开始与科技发展部及金蝶工程师加强配合,将增值税、所得税及其他税项,纳入系统管理,降低操作风险。

a) 2016年下半年,计划财务部收集关于增值税、所得税等相关核算码及编码要求,并发送给科技发展部及金蝶工程师。 b) 科技发展部及金蝶工程师收到系统需求后,及时与计划财务部沟通。双方讨论系统实现的可操作性及可行性。

c) 科技发展部牵头金蝶工程师开发系统。计划财务部参与系统模块的协同测试。

d) 税务模块系统力争在2017年初完成测试,并正式上线投入使用。

四、具体要求及重要提示

(一)指定联系人

“营改增”项目包括财务管理、税务管理、采购流程、发票管理和IT系统升级等方面。高质量的完成税务转型,离不开各部门的通力合作。各部门需要指定一名联系人,与计划财务部保持沟通。

(二)优化并完善增值税发票管理

增值税专用发票是发票管理的重点对象。一方面,公司要防止虚开的增值税专用发票,加强增值税专用发票的认证和管理。另一方面,公司也要结合业务及政策发文的特点,规范增值税专用发票的领购、开具、保管等管理。

(三)合理避税,转嫁税负

在采购环节,公司对业务伙伴的税务资质等信息进行梳理,更新,供货商应当优先选择一般纳税人,并及时获取符合抵扣条件的增值税专用发票。

在公司签订的业务合同中,产品定价过程中应明确增值税税负的实际承受方。如有必要,可以修订合同条款或签订补充协议。 附件:《普华永道关于“营改增”的政策方向预判》

附件:

注:由于金融商品买卖通常在交易所进行,该交易模式下难以逐笔对交易双方的进项税及销项税进行确认,并对应开具发票进行进项税抵扣。为此,我们认为对于金融商品买卖按转让差价缴纳增值税的可能性较大。

范文四:“营改增”政策对物流业的影响及对策 投稿:秦珩珪

经 ; 齐祝 野 2 0 1 3 年第 0 2 期 E c o n o m i c   V i s i o n  

理论研 究 

“昔   日  改增 ’ ’ 政策对物流业 的影 响及对策 
蔡金 权 
( 江苏 省 泰州 市靖江 市地 方税 务局
摘 要: 我 国“ 营业税改 征增值税 ” 改革试点 已 由上海 市分批 扩大 

江苏

泰州  2 1 4 5 0 0 )  

了税收征管工作 的难度 . 也与现今物流一体化 运营的需要不相符合 。 因  此. 物流业务各个环节税 目不相同 、 税 率不一致 、 发票不统一等 问题 , 目   前依然 困扰着试点物流企业的发展 。另外 ,还有一些物流企业 如仓储 

至北京市 、 广东省 ( 含深圳市 ) 等8 个省 ( 直辖市 ) , 对试点物流企业 不同  程 度的影 响 , 通过分析 目 前 改革 中存在 的问题 , 提 出有针对性 的解决政  策和措施 , 为后续增值税进一步的扩围和改革 , 实现科学合 理的税收制  度和政 策提供 参考和建议。  

业、 货代业等发票 的金额小 、 数量多 , 所 以企业在购买 、 开具 和比对 发票  等方面 的工作量非常大 , 不但增加 了企业的人力成本 , 也 降低 了税务机  关在增值税发票征管方面 的工作效率 。  
3 、 相 关财政扶持政策 落实不到位 

关键词: 增值税扩 围; 营业税 ; 物流业 




引 言 

为 了平稳有 序的推进营业税改 征增 值税 , 上海 市财政局 、 国税 局 、  
地税局联 合颁 布了 《 关 于实施营业税改征增值税试点过渡性财政扶持  政策的通知》 , 明确了从 2 0 1 2年 1 月 1日起 , 针对 上海市营业税 改征增  值 税试 点过程 中因新老税制转换 而导致税 收负担有所加重 的企业 , 实  行过渡性的财政扶持政策。但该政策 只能部分弥补企业所增加的税收 

物流业作 为新世 纪的朝 阳产业 , 是一个集仓储 业 、 交通运 输业 、 货 

代业及物流信息业等于一体 的复合型产业 , 属于基础性产业 , 是生产性 
服务业 。 也将逐步成为 国民经济 的重要组成部分 。其涉及领域广泛 , 可 

以吸纳 庞大的就业人群 、 促进生产 、 拉动消 费 , 同时有利 于我国产业结  构 的调整 、 经济发展方式 的转变 以及 国 民经济竞争力 的增强 。而 2 0 0 9   年3 月 国务院发布的《 物流业调整和振兴规划》 更是把促进我 国物 流业  的发展提 升到 了国家 战略的高度 。物流行业作为仅有 的一个纳人 我国  

负担 . 且存在执行不到位 . 相关 补贴 的发放 时间滞后等问题 。其规定的  “ 按照企业据实 申请 、 财政 分类扶持 、 资金及 时预拨 的方式 ” , 并 没有很 
好的
落实下来。   三、 相关的政策建议  1 、 统一物流业各环 节税率 , 将货 物运输服务 纳入 物流辅助服务试 
点 

产业调整 和振 兴规划 的生产性 服务行业 , 完善其税 收制度是落 实《 物流 
业调整 和振兴规划》 的重要措施 , 而现行 的对物流行业所征 收的营业税  存 在重 复征税 等不少问题 , 不利 于其未 来的整体 发展 。 因此 , 利用上海 、   北京 、 广东等省市将物流业纳入增 值税 征收范 围的改革试点 的机会 , 科  学 合理设 计物流业增值 税制 度及政策 , 必将极大 的促进物 流业 迅速发 
展。  

物流企业税收负担大幅上升明显有违改革方案 中 “ 改革试点行业  总体税负不增加或略有下降 ” 的初衷 . 物流业务各环 节税率仍未统一也  违背 了“ 国九条” 的精神。 在后续 的改革 中, 建议设立“ 物流综合服务” 这  样一个统一 的税 目, 将与物流相关的各个环节统一纳入其中 , 执行 统一  的税 目和税率 。从交通运输服务中将货物运输服务分离出来 , 归人 “ 物 
流辅 助服务” 中, 统一适用 6 %的增值税税率 。这样 既与改革试点 的初 

二、 “ 营业税改征增值税” 后物流业面临的问题 

《 营业税 改征增 值税 试点方案 》 将“ 物 流辅 助服务 ” 纳入 了应税服务 
范围 . 并设 置了 6 %的适用税率 , 显示 了我 国产业政策 的导 向作用 , 有利 

于解决 当前物流业重复征税及发票管理等方面的问题。该方案提高 了  
增值税纳税人可以抵扣的进项税额 . 使得整体税负有所下降。 其 中试点  物流企业 的增值税 小规模 纳税人 的适 用税 率 由原来 3 %或 5 %的含税 

衷 和“ 国九条” 基本精神符合 , 也 使试 点货物运输 业务税收负担大 幅上  升的难题得到解决 , 物流业各环节的税率得到统一 , 有利于物流企业一 
体化运作 的实现 。  
2 、 适 3增 - 值 税 进 项 税 抵 扣 项 目. " 设 计 使 用 物 流 业 专 用 增值 税 发 票 

税率 , 调整 成 3 %的不 含税税 率 , 对 中小物流企业 的发展起 到了促进作  用。但是 , 在此次试点 中也遇到一些亟需解决的问题 :  
1 、 货物运输业税 负大幅度增加  从 目前 的情况看 . 物流企业从事仓储 、 货代等“ 物流辅助服务 ” 税 收  负担基本持平或小 幅增加 。 多数企业可 以通过其内部 的调整 、 改善 自行 

本 次增值税扩 围改革 的主要核心就是抵扣机制。可以考虑将 占物 

流企业 成本 比例较大 的房屋 租金 、 过路过桥费 、 保险费等应纳入进项税  抵扣项 目。对 于实务 中相对 比较 固定而又难 以取得增
值税专用发票的  支 出, 如修理费 , 燃 油费等 , 可考虑根据测算 出的行业平均水 平进行抵  扣, 这样 不但可 以顾及 到物流企业在全 国范 围内运营 。 不易取得增值税  发票的实际困难 , 也可以有效 降低税 收监管工作的难度 。 另外 为适应物 
流企业经营网点多 、 发票额度 小的特 点和业务要求 . 建议可设计物流业 

消化 。而装 卸搬运服务和货 物运 输服务从之前 3 %的营业 税税率调整  成 1 1 %的增值税税率 . 上调幅度非常大。尤其是货 物运输服务。   作 为物流企业最基本 的业务 。 其实 际可抵扣项 目较少 。 这 直接导致 
了改革后物流企业实 际税收 负担大 幅加重 。根据 中国物流与采 购联 合 

增值税专用发票供 货物运输服务 和物流辅助服务统一使用 ,以适应物 
流业“ 一票到底” 的需求。   3 、 切 实落 实相关财政扶 持政 策 

会对 6 5家大型 物流 企业 的调查 ,其 近 三年 的平均 营业 税负 担率 为  1 . 3 %, 其中货物运输业务的平均 营业税 负担率为 1 . 8 8 %, 。而实 行营业  税改增值税后 .即便货物运输企业发生 的可抵扣购进项 目在实务 中全  部能够取得增值税专用发票 , 进行进项税额抵扣 , 其实 际的增值税 负担 
率也会 达到 4 . 2 %, 上升幅度高达 1 2 3 %。  
2 、 增 值 税 征 管 难 度 大 

政府部 门应结合 企业 目前的实际情况来制定补贴方式 ,争取对 因   改革而实际税收负担增加的相关企业进行 最大限度 的弥补 。同时督促  有关部 门提高工作效率 , 将补贴及时发放给符合规定 的相关企业 。 彻底  贯彻扶持精神 , 落实补贴政策 , 为企业及我 国经济 的发展提供服务。  

为促进物流行业 的发展 , “ 国九条” 曾经明确表示 : “ 要结合增值税 
改革试点 , 尽快研究解决仓储 、 配送 和货运代理等环节与运输环 节营业 

【 参考文献 】   [ 1 ] 财政部 , 国家税务总局 : 关于在上海市开展交通运输业 和部分现代服  务业营业税 改征增值税试 点的通 知【 s 】 。试点实施 办法解读 , 2 0 1 l : 1 1 。  
【 2 ] 中国物流与采购联合会 : 关 于物物 流业 营业税改征增值 税试点情况 
的调研 报告及 政策建议[ J 】 。中国商贸 , 2 0 1 2 ( 5 ) : l   5 。  

税税率不统一 的问题 。 ” 但《 营业税改 征增值税试点方 案》 依 旧对 物流业 
设置 了“ 交 通运输服务 ” 和“ 物流 辅助服务 ” 两类应税服 务项 目. 分别按  照 l 1 %和 6 %的税率征收增值税 。但在 现实 的经营过程中 。 各类
物流业  务的关系是非常密切的 ,实际上很难区分交通运输服务与物流辅助服  务, 而物流业各环节又设置 了不 同的税率 , 这种不一致的税率不但增 大 





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范文五:营改增对建筑业、物业公司的影响 投稿:董薼薽

营改增的影响

一、营改增后对我单位财务管理的影响

1.资产下降

企业购臵固定资产时,要将进项税额从原价扣除,资产的入账价值将相对原实施营业税时会有所下降。这样,企业的资产总额将比没有营改增前有一定幅度下降。同时,由于购进固定资产可以抵扣进项税额,也会刺激企业更多地购进固定资产用于经营。

2.收入下降

营改增之后,由于增值税属于价外税,因此主营业务收入中不包含增值税,属于不含税收入额,由于营改增,如果不采取扩大收入的措施,将无法完成年初制定的收入预算指标。 3对建筑造价管理及核算的影响

一是建设单位招标概预算编制将发生重大变化,相应的设计概算和施工图预算编制也应按新标准执行,对外发布的公开招标书内容也要有相应的调整。

二是这种变化使建筑企业投标工作变得复杂化。如,投标书的编制中有关原材料、燃料等直接成本不包含增值税进项税额,实际施工中,编制标书中很难准确预测有多少成本费用能够取得增值税进项税额。

三是由于要执行新的定额标准,企业施工预算需要重新进行修改,企业的内部定额也要重新进行编制。

4对企业管理的影响

现实中的税务问题非常复杂、繁琐,如拿到对方开来的发票,应注意是否为专用发票,发票上的时间,发票章是否正确等。营业税与增值税的纳税地点不同,这些无疑对企业财务人员,乃至业务部门工作人员等提出了更高的要求。

5对财务会计的影响

现实中的税务问题非常复杂、繁琐,如拿到对方开来的发票,应注意是否为专用发票,发票上的时间,发票章是否正确等。营业税与增值税的纳税地点不同,这些无疑对企业财务人员,乃至业务部门工作人员等提出了更高的要求。

二、营改增后对合作建筑公司的影响

1.对经营形式的影响

营业税改增值税有利于遏制非法转包、分包现象。建筑法明确禁止转包的,第一承包人的建筑企业账务处理中能够发现没有可供抵扣的外购材料,从而很容易判断出工程全部转包的交易实质。一旦税务机关确认为非法转包或非法分包,就会禁止第一承包人抵扣进

项税额,此时第一承包人的税负将大大增加,利润将大大缩水,对于利润空间本来不大的建筑施工企业经营成果产生较大冲击,这将对非法转包行为起到一定遏制作用。

另外一种常见形式是挂靠,目前许多挂靠单位购买材料不要发票,材料采购价格较低。税改后若不开具增值税专用发票,被挂靠单位就不能获得抵扣收益,税负就会提高,如果开具增值税专用发票,必须有真实的交易,材料供应商往往会趁机加价,挂靠单位利润将大幅减少,这将严重打击挂靠行为。

2.现金流减少

建设单位直接在当期向税务机关缴纳增值税,但此时并不立即支付工程款,即缴纳增值税在前,收取工程款在后,有时滞后时间比较长,这将导致企业的经营性活动现金净流量减少,加大企业资金紧张程度。此外,由于实行营改增后购买固定资产能够抵扣进项税,将可能增加建筑施工企业的投资冲动,进行大规模投资,其融资产生的利息压力将加大企业流动资金紧张的程度,甚至会影响到企业的生产经营。

3.营改增后对建筑施工企业税负产生的影响

理论上的算法税负减少,但实际上建筑施工企业本身所处环境复杂会给增值税的计算带来很多挑战。建筑材料来源方式较多,增值税进项税额抵扣难度大,如砖、瓦、灰、沙、石等材料主要由项目所在地的小规模纳税人或者个体户垄断经营,而这些供应商都不具备开具增值税专用发票的资格;商品混凝土供应商往往采用简易办法计算缴纳增值税,无法开具增值税专用发票。此外,由于发票管理难度大,很多材料进项税额无法正常抵扣,也会使建筑业实际税负加大,因此,取得有效的增值税专用发票是建筑业营改增一大难题。

三、企业对营改增的应对措施

(一)加强进项税额抵扣环节的管理

为了降低成本,往往选择个体户、小规模纳税人作为合作商。现在,由于税制改革,施工企业更应注重选择具有增值税纳税人资格的合作商,并且要考查其相应的扣减税率,取得增值税专用发票,完善进项税额抵扣问题。衔接阶段还会发生诸多意想不到的问题,要针对不同原因,从管理上增强堵漏意识,以尽量减少损失。

(二)培养税务人才,做好税收筹划

提前储备税收筹划人才,做好相关税收政策的研究工作,并合理进行税收筹划。物业公司人工成本过大,在劳务外包中尽量取得高税率的增值税专用发票进行税额抵扣,从而降低企业的税负。 要从本部门特点出发,认真研究新政策的相关规定,并特别掌握针对本行业的特别规定,通过会议、企业内部报纸和网站,对管理人员、相关业务人员和预决算人员宣讲有关增值税的专业知识,增强员工对增值税基本原理、税率、纳税环节和纳税要求的认识,培养索要专用发票的意识,确保在税制改革后能够立即进行熟练操作和运用。

营业税改增值税对企业的影响是广泛而深刻的,涉及到企业管理的各方面,尤其涉及到法律,财务管理,会计核算等重要方面,企业在这方面要提供足够的人才支撑,确保企业纳税合法合规。财务会计人员应当做好税务的会计处理核算工作,同时配合法律管理人员深入研究相关税收法律法规,税收政策,做好税收筹划工作,进行合理避税、节税,充分享受税制改革给企业带来的税收红利,并实现涉税零风险。

范文六:营业税改增值税对广告公司的影响及对策 投稿:徐烮烯

【摘要】营业税改增值税于2012年1月1日在上海开展试点,开展之初是以上海的交通运输行业、现代服务行业为纳税试点,现如今该纳税试点推行已有近两年,并且从上海纳税试点推广到全国各个地区。营业税改增值税对税收的影响是大家有目共睹的。而广告业作为现代服务业的重要组成部分,2013年全国已有12个省市开展了广告业营业税改增值税的改革,已经在试点中展现了良好的发展势头。这篇论文就营业税改增值税这一税收制度的改革进行论述,探讨营业税改增值税对广告行业的广告收入的税收影响,用以期望能够为我国现代服务业中广告行业的广告增收提供一定参考价值。

  【关键词】广告业,营业税,增值税

  一、引言

  营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的税种。即以第二产业中的建筑业和第三产业中除批发零售业外的其他行业的流转额来计征的税。增值税是对我国境内从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口业务的单位和个人,就其取得的增值额为征税对象进行征收的税种。也就是说增值税主要是以工业和批发零售业的增加值为税基。营业税是我国税制中十分重要的流转税,它的征收范围广,收入规模大,是地方财政收入中最大的来源项目。增值税有利于确保财政收入的及时性、稳定性地增长,有利于促进专业化协作生产的发展和生产经营结构的合理化,有利于“奖出限入”,促进对出口外贸交易的发展。随着市场经济的高速发展,这种税制明显出现了其不合理性。我国现行的税制下,增值税主要对货物征收,营业税主要对劳务征收,增值税无法形成一个完整的链条,销项税额与进项税额之间不配比。因此,在新的政策形势下,逐渐将增值税征税项目扩大至全部的商品和服务,使得增值税完全取代营业税成为新的税收制度,不仅符合国际惯例,也是必然选择。

  二、营业税改增值税对广告业的影响及原因分析

  营改增试点以来,各行业的税率发生了不同程度的变化,现在根据相关税收政策规定,选取了最具代表性的广告行业,以案例形式,就其“营改增”后不同类型纳税人的税率进行比较。

  (一)成都春华广告制作有限公司“营改增”前后的税收业务比较

  1、情况一:在试点地区内广告业一般纳税人间的业务

  试点地区内广告业一般纳税人向试点地区内一般纳税人支付费用,取得增值税专用发票。例如,春华广告制作有限公司为试点地区内广告业一般纳税人,为秋实有限责任公司在阳光电视台发布产品广告,收取秋实公司广告费103万元,支付给阳光电视台广告发布费51.5万元并取得增值税专用发票,阳光公司为试点地区内一般纳税人。注:营业税改增值税前广告代理行业实行差额征收即广告公司以其全部销售收入减去支付给其他广告行业公司的价款和价外费用的余额为营业额。(其中营业税5%、增值税6%、地方教育费附加2%、城市建设费7%、教育费是3%、文化事业建设费3%),因此,计算可得“营改增”前后,春华广告制作有限公司缴纳的实际税负率分别为为2.8%、3.17%。

  2、情况二:在试点地区内广告业一般纳税人未取得专用发票的业务。试点地区内广告业一般纳税人向试点地区内纳税人支付费用,未取得增值税专用发票。例如,春华广告制作有限公司为试点地区内广告业一般纳税人,为秋实有限责任公司在阳光电视台发布产品广告,收取秋实公司广告费103万元,支付给阳光电视台广告发布费51.5万元,但未取得增值税专用发票,阳光电视台为试点地区内纳税人。因此,计算可得“营改增”前后,春华广告制作有限公司缴纳的实际税负率分别为为2.8%、6.34%。

  (3)情况三:在试点地区内与试点地区外广告业间的业务

  试点内广告业一般纳税人向试点外企业支付价款。例如,春华广告制作有限公司为试点内广告业一般纳税人,为秋实有限责任公司在阳光电视台(属于试点范围外企业)发布产品广告,收取秋实公司广告费103万元,支付给阳光电视台广告发布费51.5万元。因此,计算可得“营改增”前后,春华广告制作有限公司缴纳的实际税负率分别为为2.8%、3.17%。

  由此汇总成春华广告制作有限公司的在营改增前后的税收业务情况对比表,如表一所示。

  从表格中可以看出营业税改增值税后春华公司的总体税负是增加的。

  由此可以看出广告业税负问题中文化事业建设费是关键问题,长期困扰广告行业,营改增后,广告行业试点中一般纳税人从原先营业税的纳税率5%调整到6%,增加一个百分点,从而增加了企业的税收负担。并且广告活动从创意、策划、设计、制作到发布,每个过程中,每家企业都要缴纳文化事业建设费,甚至画一幅广告画的个体户都要缴纳税费,这不仅是扩大税费,而且是重复收费。

  (二)营业税改增值税中广告业中税负增加的原因分析

  经过成都春华广告制作有限公司“营业税改增值税”前后税负变化的比较可以看到,“营改增”后,广告行业的实际税费相比较“营改增”前有一定幅度的提高。主要是因为营改增中广告业中各种规定的改革。

  1、文化事业建设费的计税问题。“营业税改增值税”中,文化事业建设费的计税问题一直都未能得到明确。直到2012年8月,为了加强实施营业税改增值税试点地区文化事业建设费的征收管理,确保“营改增”试点工作有序进行,国家税务局颁布了《关于营业税改增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知》,对“营改增”中文化事业建设费征收进行了新的规定。该通知对在“营改增”中文化事业建设费的纳税义务人、应缴税额的计算方法、征收部门、缴纳的时间地点等进行了明确的规定。

  2、纳税时以“销售额”代替“营业额”作为计算依据。纳税时以“销售额”代替“营业额”作为计算依据。文化事业建设费的应缴费额=销售额*3%。其中“销售额”是指提供增值税应税服务取得的销售额。与营业额不同的是,“销售额”并非是指向对方收取的全部价款和价外费用。根据《增值税暂行条例》的规定,销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。那么在计算销售额时,应当注意:销售额=含税销售额÷(1+税率或征收率),同“营业额”相比,对于同样的业务收入,“营改增”后的文化事业建设费的计算依据扣除了全部价款中包含的增值税,企业的文化事业建设费负担减轻了。   3、广告代理业在计算“销售额”时实行片面的“差额征收”。在财综[2012]68号通知前发布的《财政部国家税务总局关于在上海市开通交通运输业和部分现代化服务业营业税改征增值税试点》的通知中,对广告业中的“销售额”进行了新的规定:试点纳税人提供应纳税务服务,按照国家有关营业税改增值税政策规定的差额征收营业税的,允许以其获得的全部价款和价外费用,扣除支付给非试点纳税人的全部价款后的余额为销售额。原因一,在财综[2012]68号字中并没有对广告业中“销售额”作具体规定。原因二,在“营改增”法规中,财税[2011]111号是其中的宪法,宪法定义的法则应对后来法律同样的适用。原因三,按照《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》的规定,广告代理商是按照国家的税政策规定营业税的行业,那么在“营业税改增值税”的试点中,应当允许用抵扣后的余额作为销售额。原因四,广告代理商的销售额的“差额税收”现在只能扣除给非试点纳税人的价款,不能扣除给试点纳税人价款。因为只有广告行业在计算销售额时只能对支付给非试点纳税人的价款进行税费扣除,所以称之为“不全面”的差额征收税法。

  三、针对营改增中广告业的税负增加应采取措施的建议

  (一)从提高广告收入、转嫁增值税入手来降低税负。随着营业税改增值税试点改革范围不断的扩大,相当一部分原先营业税客户转为增值税纳税人,由于广告客户拿到的是营业税的发票,是无法进行抵扣的,但如今改为增值税,可以抵扣一部分的增值税应税额,实际上降低了他们的营业成本,因此,广告部门就可以同客户们沟通,适当的提高交易价格,转嫁出去一部分增值税负担,这对于双方而言是互利互惠的,广告业能够增加收入,顾客们也能够得到更多的增值税进项税抵扣。

  (二)从过渡期间财政扶持政策入手来降低税负。在“营业税改增值税”的过渡段时期,由于广告业中商业性事务活动的复杂性和目前法律法规中“营业税改增值税”的规定不完善性,因此在纳税试点实践中很可能会出现企业交纳税费费用不下降反而上升的情况。对于广告企业来讲,取得的专用发票是增值税发票还是营业税发票、是试点纳税人发票还是非试点纳税人的发票、是普通增值税发票还是专用增值税发票以及合作的企业是一般纳税人还是小规模纳税人,都会对企业的文化事业建设费以及增值税税费的交纳发生影响,在多个“营业税改增值税”试点地区,例如上海,北京等都出示了《关于实施营业税改增值税试点过度性财政扶持政策的通知》等规定。

  (三)从合同条款入手来降低税负。由于在财综[2012]68号中已经明确指出了需要交纳文化事业建设费的各种服务项目,广告企业可以在双方签订广告合同时通过对合同条款的各种明文规定的优化来避免双方均落入文化事业建设费的征收项目范围。然而如果将合同规定收入的条款变化为“设备租赁费”和“场地租赁费”的话,对于合同规定的业务介绍费的收入订立为“信息咨询费”的条款的话。非广告性企业本身并不属于广告业的文化事业建设费的缴纳义务人范围中,因此其获得的社会收入并不能计入文化事业建设费的纳税范围,所以非广告性企业并不需要交纳文化事业建设费。

  四、结论。随着营改增试点行业项目的增多和范围的扩大,势必会造成国家税收管理的难度增大。然而只要记住,广告业实现营改增的重要前提是能够为广大企业取得更大的益处,这也会促使广告行业的竞争方向从客户数量的竞争转换为客户质量的竞争,综上所述,营改增是我国税收制度改革的主要导向,对于广告业而言,应该在满足社会实际所需求的前提下,结合自身的发展,进行科学的规划,把握好国家的税制改革机遇,实现自身的价值目标。

范文七:营改增政策2 投稿:钟魉魊

营改增”后营业税优惠停止执行的政策汇总

——技术合同+交通运输+就业服务

(该政策汇总仅为个人匆忙整理,内容不够齐全,需后续不断增加改进)

一、技术合同类

(一)国家

1.《财政部、国家税务总局关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定》有关税收问题的通知》(部分)(财税字[1999]273号)

2.《国家税务总局关于取消“单位和个人从事技术转让、技术开发业务免征营业税审批”后有关税收管理问题的通知》(国税函[2004]825号)

3.《国家税务总局关于印发《税收减免管理办法(试行)》的通知》(国税发[2005]129号)

4.《国家税务总局关于取消税务行政审批后外国企业及外籍个人向中国境内转让技术取得收入免征营业税管理问题的通知》(国税函[2005]652号) 《国务院办公厅转发国家发改委、财政部、中国人民银行、国家税务总局关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展的意见》(国办发[2010]25)

(二)浙江省

1.《浙江省地方税务局关于“四技”收入免征营业税问题的通知》(浙地税一[2000]40号)

2.《浙江省地方税务局转发国家税务总局关于取消“单位和个人从事技术转让、技术开发业务免征营业税审批”后有关税收管理问题的通知》(浙地税函[2004]361号)

二、交通运输类

(一)国家

1.《财政部 国家税务总局关于公路经营企业车辆通行费收入营业税政策的通知》(财税

[2005]77号)

2.《财政部 国家税务总局关于航空公司燃油附加费免征营业税的通知》(财税[2008]178号)

3.《财政部 国家税务总局关于国际运输劳务免征营业税的通知》(财税[2010]8号)

4.《财政部 国家税务总局关于海峡两岸空中直航营业税和企业所得税政策的通知》(财税

[2010]63号)

5.《财政部 国家发展和改革委员会国家税务总局 科学技术部 商务部关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知》 (财税[2009]63号)

6.《财政部 国家税务总局 商务部关于示范城市离岸服务外包业务免征营业税的通知》(财税[2010]64号)

(二)浙江省

《浙江省财政厅、浙江省地方税务局关于公路经营企业车辆通行费收入营业税政策问题的通知》(浙地税发[2006]11号)

三、就业服务类

(一)国家

1.《国家税务总局关于加强代理报关业务营业税征收管理有关问题的通知》(国税函

[2006]1310号)

2.《财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》(财税[2005]186号)

3.《财政部、国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知》(财税[2000]84号)

4.《财政部、国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知》(财税〔2003〕26号)

5.《财政部。国家税务总局关于加强军队转业干部城镇退役士兵随军家属有关营业税优惠政策管理的通知》(财税[2005]18号)

6.《国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税[2007]92号)

7.《国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》(国税发〔2007〕67号)

(二)浙江省

1.《浙江省财政厅 浙江省国家税务局浙江省地方税务局转发关于财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》(浙财税政字[2006]8号)

2.《浙江省地方税务局转发财政部、国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知》(浙地税二[2000]282号)

范文八:论“营改增”政策 投稿:覃佇佈

一、“营改增”政策出台的背景

营业税和增值税分立并行的不合理和缺陷:

1.重复征税,造成增值税链条中断

营业税:多一道流转环节多一道税;现行增值税单位,购进服务环节无法取得专用发票,无进项可抵扣, 导致对未增值部分也要缴纳增值税。从税制完善性的角度看, 增值税和营业税并行, 破坏了增值税的抵扣链条。

2.制约了服务业发展

将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外,对服务业的发展造成了不利影响,由于企业外购服务所含营业税无法得到抵扣,企业更愿意自行提供所需服务而非外购服务,导致服务生产内部化,不利于服务业的专业化细分和服务外包的发展。

3.从产业发展和经济结构调整的角度来看, 营业税改征增值税可进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题,将有效推动第三产业加快发展。同时, 出口适用零税率是国际通行的做法, 但由于我国服务业适用营业税,在出口时无法退税, 导致服务含税出口,与其他对服务业课征增值税的国家相比, 我国的服务出口由此易在国际竞争中处于劣势。

4.从税收征管的角度看, 两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。在现代市场经济中, 商品和服务捆绑销售的行为越来越多, 形式越来越复杂, 要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难, 这给两税的划分标准提出了挑战。

5.从国际税制改革发展趋势看,目前全世界已有170 多个国家和地区开征了增值税,征税范围通常会覆盖绝大多数货物和劳务。在新形势下, 逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务, 以增值税取代营业税, 逐步实现对于货物和劳务征收统一的间接税,使增值税覆盖绝大多数货物和劳务,符合国际惯例。

总之,增值税的“链条”完整了,可以有效避免重复征税,有利于减轻纳税人的税负,有利于优化产业结构,有利于完善现行税制,有利于提升征管效率。

二、“营改增” 的主要内容

试点地区:2012.1.1上海启动“营改增”,自2012年9月1日起至年底,将交通运输业和部分现代服务业营改增试点范围,由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省(直辖市、计划单列市)。13年继续扩大试点地区,并选择部分行业在全国范围试点。

试点行业。试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点,逐步推广至其他行业。条件成熟时,可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。

2013年8月1日起“营改增”试点在全国范围内推开,部分现代服务业适当扩围,纳入广播影视作品的制作、播映、发行等;择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点。

据官方测算,全部试点地区2013年企业将减轻负担约1200亿元。

三、“营改增” 对企业税负的影响

理论上--营改增的最大好处就是减少重复纳税,促使社会形成更好的良性循环,从而降低企业税负。

实际上--“营改增”是目前规模最大的结构性减税措施,并非是单纯的只减不增,而是有增有减,这就必然影响到纳税人的税负变动。

对一般纳税人的税负影响。“营改增”后,试点一般纳税人能够抵扣外购产品与服务所含税款,起到减税作用,但由于不同企业外购产品、服务的价值与比例不同,所以减税程度不一,税负受进项税额抵扣的影响较大。试点企业税负的最终变化取决于进项税额抵扣带来的减税效应和税率提高带来的增税效应两者叠加在一起所产生的净效应。

四 “营改增”存在的问题

一方面是进项税抵扣不足。这种现象主要发生在交通运输、各类事务所等

企业。以物流业为例,其可抵扣的项目主要为购置运输工具、燃油及修理费所含的进项税,只占企业总成本中的不到40%。运输工具购置成本高、使用年限长,多数企业几年之内不一定有大额资产购置,因此,实际可抵扣的固定资产所含进项税很少。 另一方面是各地进度不一,在未改地区取得的相关非增值税专用发票不能抵扣。增值税尚未实现全国、全行业的覆盖,而且部分商品提供者不提供增值税发票,导致企业没有足够的发票来抵扣应缴税款。以建筑业为例,企业购买的砖、瓦等材料,很多是由农民和个体户提供,基本不能提供增值税专用发票,导致抵扣不足。

为了达到“减税”的实际效果,上海对税负偏高的部分企业进行了财政补贴,这种做法对于平稳推进试点改革起到了一定的作用,加之上海财政也比较充裕当然无可厚非。但这种做法是否具有全国的推广价值,值得商榷。如果是一些财政欠发达的地区,估计就不一定能拿出钱来补贴企业了。所以应该再研究出台更好的办法,来处理少数企业税负短期提高的问题。 从税制本身来说,增值税的最大缺点是具有累退性,因此通常会对一些日常生活用品设置低税率降低增值税的累退性,如1994年我国在建立增值税制度时对一些基本生活用品适用13%的低税率。但是,国外最近一些研究表明,设置低税率对消除累退性基本是无效的,为充分发挥增值税的优点,增值税应朝单一税率的方向发展。这次改革,对交通运输业、现代服务业又增加了11%和6%两档低税率,也就是有了17%、13%、11%、6%及零税率等五档税率,其中后增加的11%和6%两档低税率并不是为了消除累退性,而是为了平衡行业之间的税负,可以看出,国际通行做法趋势与我们目前的做法是不太一致的,说明增值税的税率设计还值得研究改进。

“营改增”政策的进一步完善建议

政府层面已经采取了诸多措施,例如给予试点行业一定时间的过渡期税收优惠,给予试点企业财政补贴,等等。目前,中央也在各地加紧开展调研,力

争不断完善营改增政策。同时中央也已经明确,通过改革能够解决重复征税问题的,暂时的优惠政策应予以取消。

企业层面也要主动做好应对。一是加强管理,降低成本;二是采购环节要严格执行增值税专用发票制度,最大限度增加抵扣;三是转变与征收增值税不匹配的经营方式,如大而全、小而全的经营方式。

(一)优化税率结构

税负上升的最主要原因在于大部分成本无法作为“进项”加以抵扣。以船运公司为例,其成本的大头是燃料费和人工费用,一般各占总成本的30%,按规定只有燃料费可以作为“进项”进行冲抵。而运输企业外地加油时大都无法提供增值税发票。与营业税比,增值税的计算和征收要更复杂,其对企业有更高的要求。为此企业都必须重新购置打印增值税发票的指定设备,支付接入联网和维护的费用,并增加专业人手。对企业来说,这也是一笔不小的成本。

对于物流业来说,原本完整的物流业链条,因为被分割成交通运输业适用11%的税率,和物流辅助业6%的税率,这给税务机关以一定自由裁量权,同时也给物流企业一定避税空间。建议将物流业的税负统一为一档税率,不然操作起来太麻烦。而且,存在这样可6%、可11%的空间,对企业而言也是不公平的。

(二)厘清中央地方分配

在现行分税制财政体制下,增值税是中央与地方的共享税,国内增值税按75%:25%的比例在中央政府与地方政府间分成,进口增值税收入归中央。营业税是地方税,除铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税收入划归中央,其他均属地方财政收入。

营业税作为地方主体税种,在“营改增”后,如中央和地方分成比例不变,地方所得的增值税收入比重虽然有所提高,但远远不能弥补营业税收入的减少,势必造成地方财政收入的大幅缩水。应考虑赋予地方政府或人大一定的税权,如将房产税、土地增值税或资源税作为地方税收收入的备选,保证地方政府能够正

常运转而不依赖于其他途径。

上海作为试点地区有其得天独厚的先天优势,即国地税合署办公,与上海相比,江苏纳入试点面临最大的问题是国地税的配合协调。目前绝大部分纳税人完全属地税征管,一旦“营改增”试点扩大,增值税统一由国税机关征收,地税机关的功能还存在重新定位的问题,必须得到各级党委政府的高度重视、大力支持、协调指导和各相关部门的协助。

(三)扩大试点范围

从静态的角度看,当发生A地企业购买B地企业的生产性服务时,在营业税制下,不影响A地的税收收入。但在“扩围”之后,由于增值税实施的是抵扣制,则B地企业向B地缴纳增值税,将在A地被抵扣,从而减少了A地的增值税收入。因此可能导致A地政府地方保护主义倾向,阻碍全国统一市场的形成。

试点地区纳税人改为缴纳增值税后,其开具的增值税专用发票不仅可以由试点地区的增值税一般纳税人抵扣,也可以由非试点地区的增值税一般纳税人抵扣,同时企业购买的设备机器还可以抵扣一定的税负,这增强了试点地区对企业的吸引力。这种长期利好性也是吸引越来越多地区申请加入试点的重要因素,但反过来说,对于非试点地区而言,也是不公平的。建议尽快加快试点进程及早在全国推广。

范文九:浅析“营改增”对物业管理公司的影响 投稿:孙跗跘

浅析“营改增”对物业管理公司的影响 【摘要】近几年来,市场经济得到了深入的发展,经济体制改革的进程也在不断的深化,经济体制改革中的重要内容之一就是税制改革。由于我国实行了营业税改征增值税(以下简称“营改增”)的政策,各企业面临机遇的同时也迎来了挑战。在“营改增”政策实行的趋势下,与其他企业相比物管企业面临着更为巨大的机遇和挑战。随着税制改革的不断推进,营业税将退出历史的舞台,物管行业作为最后一批“营改增”的行业,需要提前对“营改增”所造成的影响进行分析以寻找应对策略。本文将从一般纳税人和小规模纳税人这两个方面出发,着重分析“营改增”对物业管理公司的影响,并提出物业管理公司面对“营改增”应该采取的措施,以期给物业管理公司有效的建议和帮助。

一、引言

我国于1994年开始实行增值税制度,将商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据。增值税是一种流转税,具有征税范围广和避免重复征税等特点。对于未纳入增值税征收范围的商品和劳务,对其征收营业税。随着我国市场经济的不断发展,传统的营业税征收方式逐步显现出自身的缺陷和不足,存在着重复征税从而加大了企业的经营成本,阻碍了市场经济的进一步发展。因此,我国在转变经济发展方式,调整经济发展结构的背景下提出了“营改增”。根据《营业税改征增值税试点方案》,自2011年在上海推行试点改革,“营改增”在较大范围内得到实施和开展。物业管理公司将面临“营改增”。

二、 “营改增”对物业管理公司的影响

由于不同的纳税主体适用于不同的税率,而且纳税主体不同采用的征税方式也不同,因此要分析“营改增”对物业管理公司的影响,就应从不同的纳税主体出发,即一般纳税和小规模纳税人两个方面来讨论“营改增”对物业管理公司的影响。在“营改增”前,物业管理公司实行营业税征收方式,税率为5%,“营改增”后,物业管理公司作为现代服务业,税率为

(一)“营改增”对于一般纳税人的物业管理公司税负的影响

对于一般纳税人来说,当期应缴纳的增值税额=当期销项税额-当期抵扣的可进项税额,销项税税率为6%。这与原来按照5%的税率征收营业税相比,“营改增”后企业适用的税率提高了,从表面上看可能会增加企业的税收负担。但是,增值税是就增值部分计税,它不仅与税率有关,还与销项税额和进项税额之间的差额有关,两者之间的差额越大,应缴纳的增值税额则越多,反之则越少。因此,由于计税方式的改变,即使一般纳税人适用的税率提高了,也不一定就会增加一般纳税人的税收负担。“营改增”对一般纳税人税收负担的影响,还需要结合企业具体实际情况加以分析。

假设物业管理公司(一般纳税人)收取的物业费为A,假设只考虑营业税不考虑附加税,“营改增”前收入为A,应缴税额为A*5%=0.05A, “营改增”后,收入为A/(1+6%)=0.94A,增值税销项税额为A*6%/ (1+6%)=0.056A。进一步分析可知,若进项税额<0.006A,则“营改增”后企业的税负额将上升,若进项税额>0.006A, 则“营改增”后企业的税负额将下降。

换另一个角度分析,假设某物业管理公司(一般纳税人)年营业额为X,“营改增”前的成本费用为Y,“营改增”后的成本费用为Z,可抵扣的进项税额为(Y-Z),同样可以得出,若(Y-Z)<0.006 X,则“营改增”后企业的税负额将上升,若(Y-Z)>0.006 X,则“营改增”后企业的税负额将下降。

(二)“营改增”对小规模纳税人的物业管理公司税负的影响

对于小规模纳税人来说,“营改增”之后,小规模纳税人当期应缴纳的增值税额=(全部价款+价外费用)*3%/(1+3%),由此可知,“营改增”后对小规模纳税人来说,税负大大下降,企业的收入和利润将会得到进一步的提升。

(三)税负临界点分析

税负临界点即企业在选择一般纳税人还是小规模纳税人时其税负相等,临界点可以通过计算得出。假设物业管理公司销售额为a,选择一般纳税人时,增值税税率为6%,那么销项税额为6%a,设进项税额为b,则应缴增值税额为6%a-b。如果该企业选择小规模纳税人,由于其销售额与选择一般纳税人时相同(a),增值税征税率为3%,则应缴增值税额为3%a。若一般纳税人与小规模纳税人税负相同时即6%a-b=3%a,则b=3%a,也就是说当企业进项税额为销售额的3%时,不管是选择一般纳税人还是选择小规模纳税人,税负相等。

(四)“营改增”对物业管理公司财务管理工作的影响。

“营改增”之后,物业管理公司将纳入到增值税体系当中,这将促使物业管理公司不得不更加规范自己的财务管理制度,不得不根据经济和政策发展的要求来不断完善原有的财务制度。物业管理公司将不得不根据“营改增”政策要求来统一核算口径,不断提高财务信息的真实性和有效性,进而保证财务统计数据的准确性,提高财务管理工作水平和质量。物业管理公司将必须不断扩大税负效应,提高企业的盈利能力,提高企业的利润率,使得企业在同等条件下能够获得更多的经济效益。“营改增”之后,物业管理公司将必须完善税率和抵扣范围,必须根据“营改增”税制改革的要求来调整自身的产业结构和业务结构,并要对其业务结构进行升级和优化,物业管理公司也必须要不断扩大市场规模,不断占领市场,这样才能使得物业

管理公司获得长远稳定的发展。

(五)实行“营改增”税制改革措施可以促进物业管理行业的持续发展。

“营改增”是国家深化税制改革的重要措施和手段,这一税制改革措施将不断推进经济结构的调整,这对大力发展以现代服务业为重点的第三产业具有重要意义。现在实行的物业管理收费体系并没有实行良好的价格机制,物业管理公司承担的税负较重,而国家实行“营改增”税制改革将会对物业管理公司带来以下的收益和好处:“营改增”税制改革措施将把企业纳入到增值税管理体系当中,这对企业的财务核算方式和内容提出了更高的要求,这样就会倒逼企业进行内部改革,改善企业内部管理工作质量。同时将会促使企业不得不解决营业税和增值税并存造成的抵扣链条断裂等难题,这将使得企业被动的解决税收增加难题,从而可以消除重复征税问题。并且“营改增”之后,企业不得不完善税率和抵扣范围,促使企业结构调整,使得产业升级和转型。随着抵扣链条逐步打通和延伸,可抵 扣进项税额会不断增加,“营改增”带来的减税效应将会得到放大,从而惠及更多企业;从行业持续发展角度看,实施“营改增”对强化企业经营,提高管理水平,增强发展能力,推动持续发展会起到重要作用。

三、物业管理公司应对“营改增”的措施

(一)物业管理公司要积极进行税收筹划,开展预防税收风险工作

税制改革对于物业管理公司来说,既有机遇又有挑战,物业管理公司可以根据自身的经营情况采取积极的措施来降低税收负担。物业管理公司要积极跟进“营改增”工作的实施进程,做好相应的税收筹划和前期准备工作。要积极了解企业的自身情况,明确企业适用的税率,及时处理好企业的纳税事项,以便在国家法律允许的范围内降低税负,降低企业面临的税收风险。要全面考虑企业的成本、进项税额抵扣及资金占用等情况及对公司整体的影响,要着重分析企业的人工成本所占的成本比重,若人工成本过大,可以考虑劳务外包形式, “营改增”后,企业可以取得发票进行税额抵扣,从而降低企业的税负。

(二)物业管理公司内部人员应该做好相应充分的准备

首先,物业管理公司的管理人员要有积极应对的心态和未雨绸缪的意识,及时采取有效的措施,优化企业自身的内部管理机制,加强内部管理。其次,财务人员要深入了解税制改革的内容,要加强自身业务素质,做好相应的财务核算和报税方面的工作,重视增值税专用发票的管理及使用,以便纳税申报、认证的顺利进行。再者,企业其他各部门也应该开展对税制改革政策变化的学习活动,积极配合财务人员的工作。

“营改增”是我国十二五期间的重要项目之一,随着税制改革的不断加深,“营改增”的不断深入实施,给企业的经营管理带来很大的冲击,物业管理公司要根据自身的情况,积极采取有

效措施,加强管理,提升公司的竞争力,使得公司能够较好的立足于市场,服务于社会,实现企业的健康快速发展。

范文十:“营改增”后,物业公司如何正确纳税 投稿:许詡詢

“营改增”后,物业公司如何正确纳税?

导读:今年5月1日起,营业税改征增值税试点工作将全面推开,物业公司也将由原来缴纳营业税改缴增值税。物业行业如何纳税,所涉及的增值税税率是多少是大家普遍关注的话题。 今年5月1日起,营业税改征增值税试点工作将全面推开,物业管理企业也将由原来缴纳营业税改缴增值税。物业行业如何纳税,所涉及的增值税税率是多少是大家普遍关注的话题。

Q:物业公司的小区停车费是按照其他生活服务业缴纳6%的增值税还是按照不动产租赁的缴纳11%的增值税。若停车费按照不动产租赁这条进行,有可能申请简易征收吗?

答:

(一)根据财税[2016]36号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附:税目解释的规定,停车服务属于一销售服务/(六)现代服务/5租赁服务/经营性租

赁服务/车辆停放服务按不动产租赁服务缴纳增值税。增值税一般纳税人不动产租赁的适用税率为11%。

(二)如果公司服务业连续12月销售总额小于500万元,可以不登记为一般纳税人,并按小规模纳税人计算缴纳增值税。根据国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告(国家税务总局公告2016年第16号)第四条规定,征收率5%。

(三)根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(九)第1点和(国家税务总局公告2016年第16号)第三条第(一)点规定,一般纳税人出租的不动产是2016年4月30日之前取得的,可以选择简易办法,按征收率5%缴纳。

Q:物业管理行业“营改增”过程中,代有关部门收取水费、电费、燃(煤)气费、维修基金、房租的行为,在营业税项下,上述代收费用不计入营业额,不缴纳营业税,“营改增”后,增值税如何处理?

答:

根据财税2016(36)号文《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条:销售额,是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用,财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用,是指价外收取的各种性质的收费,但不包括以下项目:

(一)代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

(二)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

若上述代收款项,属于上述两个条件中之一,则代收费用不应计入销售额中计算缴纳增值税。

如果不能符合以上两个条件的,则价外费用并入销售额,一并征收增值税。

Q:物业公司收取的物业接管费、一次性收取全年物业管理费如何纳税?

答:

根据《营业税改征增值税试点实施办法》

(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;

未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

(二)纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

若物业管理服务费收取时,一次性收费且开具了发票,则应当在开具发票当月申报缴纳增值税。若未开发票,则应当按在服务提供时申报缴纳增值税。

Q:试点纳税人发生应税行为,在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税,营改增试点后因发生退款减除营业额的,应当如何申请退还?

答:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,试点纳税人发生应税行为,在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税,营改增试点后因发生退款减除营业额的,应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。

物业管理行业所涉及的收入对应的增值税税率

计税方法

延伸阅读

纳税人分类:纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人

一般纳税人:应税服务年销售额超过500万元。

小规模纳税人:应税服务年销售额未超过500万元。小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可申请一般纳税人资格认定。不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户参照小规模纳税人。

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